Предусмотрены ли имущественные налоговые вычеты

Если вы хотите понять, есть ли имущественные вычеты именно для вашей сделки, сначала определите её вид. Статья 220 НК РФ отдельно регулирует продажу имущества, расходы на приобретение или строительство жилья и уплату кредитных процентов. У каждого основания свои условия. Наличие квартиры в собственности само по себе ещё не означает, что можно заявить любой из этих вычетов.

При покупке квартиры, комнаты, жилого дома или доли в них учитываются фактические расходы на объекты в России. По подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ их общий предел составляет 2 000 000 рублей для одного или нескольких объектов. Если вычет использован не полностью, остаток можно учитывать при последующем приобретении или строительстве жилья в пределах установленного ограничения. Это использование оставшейся суммы, а не новое право на полный вычет.

Для земли, предоставленной под индивидуальное жилищное строительство, есть особое условие: право на вычет возникает после государственной регистрации собственности на расположенный на участке жилой дом. При строительстве собственного дома также нужна регистрация права на него. Для приобретённой недвижимости подп. 2 п. 3 ст. 220 НК РФ связывает возникновение права с регистрацией собственности, предусматривая исключение из этого правила.

Проценты учитываются отдельно от стоимости жилья. По п. 4 ст. 220 НК РФ вычет ограничен фактически уплаченными процентами и пределом 3 000 000 рублей. Распределить такой вычет по процентам между несколькими объектами статья не позволяет. Целевой заём или кредит должен быть фактически израсходован на указанные в статье приобретение либо строительство; подп. 4 п. 1 охватывает также предусмотренное им рефинансирование.

Источник оплаты тоже имеет значение. Если часть стоимости оплачена материнским капиталом, бюджетными выплатами, работодателем или другими лицами, её нельзя включать в расходы для этих вычетов: такое ограничение содержит п. 5 ст. 220 НК РФ. Предусмотрено и ограничение для покупки жилья между взаимозависимыми физическими лицами. При покупке за собственные средства в собственность детей до 18 лет право родителей и других перечисленных лиц закреплено в п. 6 этой статьи.

При продаже жилья или земли подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ предусматривает вычет в пределах 1 000 000 рублей для названных там объектов с учётом срока владения. Для иного имущества установлены другие условия и пределы. Статья охватывает также выкупную стоимость недвижимости при изъятии для государственных или муниципальных нужд и документально подтверждённые расходы на майнинг при получении соответствующего дохода.

Общий способ получения вычета — подача декларации в налоговый орган после окончания налогового периода по п. 7 ст. 220 НК РФ. Неиспользованный остаток расходов на жильё и проценты переносится по п. 9. Для получающих пенсию п. 10 допускает перенос на предшествующие периоды, но не более трёх. При этом п. 11 запрещает повторное предоставление вычетов на приобретение жилья и проценты.