Почему ввели налог на проценты по банковским вкладам

Когда спрашивают, почему ввели налог на вклады, полезно разделить две суммы: собственные деньги вкладчика и заработанные на них проценты. Правовой смысл налогообложения здесь — учёт процентного дохода. Для владельца банковского вклада это означает, что налоговую базу определяют по полученным процентам, а не по остатку сбережений. Такое разграничение закреплено в п. 1 ст. 214.2 НК РФ.

Вопрос «зачем ввели налог на проценты» часто связан с опасением, что платить придётся за любое хранение денег в банке. Однако при расчёте действует необлагаемая сумма. Её получают умножением одного миллиона рублей на максимальную ключевую ставку Центрального банка Российской Федерации среди ставок, действовавших на первое число каждого месяца налогового периода. С этой величиной сравнивают полученный процентный доход — п. 1 ст. 214.2 НК РФ.

Миллион рублей в формуле — расчётная величина, а не граница размера вклада, после которой облагают сбережения. Даже при крупной сумме в банке решающим остаётся размер полученных процентов. Если учитываемый доход укладывается в необлагаемую сумму, превышения для налогообложения нет; если выходит за неё, базой становится разница — п. 1 ст. 214.2 НК РФ.

Размещение денег в нескольких банках влияет на то, откуда поступят сведения о доходе, но расчёт охватывает проценты по всем вкладам и остаткам на счетах. Необлагаемую сумму сопоставляют с их совокупным размером за налоговый период. Налоговый орган исчисляет налог по информации банков, Центрального банка Российской Федерации и государственной корпорации «Агентство по страхованию вкладов» — п. 1 и 3 ст. 214.2 НК РФ.

Не каждый процентный доход включается в расчёт. Исключены проценты по рублёвым вкладам и остаткам на счетах, если ставка весь налоговый период не превышала 1 процента годовых. Процентные поступления по счетам эскроу тоже остаются за пределами налоговой базы вкладчика. При оценке своего дохода эти поступления нужно отличать от учитываемых процентов по остальным банковским вкладам — п. 1 ст. 214.2 НК РФ.

Для валютного вклада имеет значение рублёвая оценка дохода: полученные в иностранной валюте проценты пересчитываются по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации на дату их фактического получения. Именно так валютный процентный доход участвует в расчёте налоговой базы — п. 2 ст. 214.2 НК РФ.

Если вклад при открытии оформлен на срок свыше 15 месяцев и проценты выплачиваются в конце, предусмотрен учёт неиспользованной необлагаемой суммы за периоды начисления. Она может уменьшить базу в последующих периодах получения соответствующих процентов, вплоть до нуля. Банк передаёт сведения с разбивкой по годам начисления, чтобы доход длительного вклада учитывался с этой особенностью — п. 1 и 4 ст. 214.2 НК РФ.