Почему предоставляются налоговые вычеты на детей

Если вопрос в том, почему вычеты на детей уменьшают налог, ответ связан с устройством этой льготы. По ст. 218 НК РФ из налоговой базы исключается установленная законом сумма. Чтобы рассчитать налог, используют налоговую базу — сумму, к которой применяется налоговая ставка. Сумма вычета и сумма, которую человек сохраняет за счёт уменьшения налога, имеют разный смысл. Указанные в статье рубли обозначают размер уменьшения базы, а не отдельную выплату на ребёнка.

Юридическое основание вычета — содержание ребёнка человеком, которому закон предоставляет такое право. В подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ названы родитель, супруг или супруга родителя и усыновитель. Отдельно перечислены опекун, попечитель, приёмный родитель и супруг или супруга приёмного родителя. Для этих получателей статья связывает вычет с тем, что ребёнок находится на их обеспечении. Одного объяснения, что человек помогает знакомой семье, для отнесения к перечисленным категориям недостаточно.

Размер уменьшения базы установлен за каждый месяц налогового периода. На первого ребёнка предусмотрено 1 400 рублей, на второго — 2 800 рублей, на третьего и каждого последующего — 6 000 рублей. Эти размеры указаны в ст. 218 НК РФ как для родителей и усыновителей, так и для перечисленных в ней лиц, которые обеспечивают ребёнка в рамках опеки, попечительства или приёмной семьи. При выяснении суммы нужно учитывать очередность детей.

Возраст тоже влияет на право. Обычное основание охватывает каждого ребёнка до 18 лет. Для учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента или курсанта предусмотрено предоставление вычета до 24 лет. Здесь продолжение обучения имеет самостоятельное значение: сам по себе возраст до 24 лет ещё не описывает все условия. Статья также сохраняет вычет за период обучения, включая академический отпуск, который оформлен в установленном порядке.

Для инвалидности предусмотрены особые условия и размер 12 000 рублей. Статья относит его к ребёнку до 18 лет, являющемуся ребёнком-инвалидом или инвалидом с детства. Также названы учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, интерн или студент до 24 лет с инвалидностью I или II группы. Отдельное правило касается ребёнка или подопечного, которого суд признал недееспособным: на него вычет предоставляется независимо от возраста.

Удвоение вычета имеет собственные основания. По ст. 218 НК РФ вычет удваивается, если его получатель — единственный родитель, приёмный родитель, усыновитель, опекун или попечитель. Для единственного родителя вступление в брак прекращает такое предоставление с месяца, следующего за месяцем заключения брака. Есть и другой вариант: один из родителей или приёмных родителей отказывается от получения вычета по заявлению, а другой получает его в двойном размере по их выбору. Эти основания нельзя смешивать.

Вычет ограничен величиной основной налоговой базы. Она считается нарастающим итогом с начала налогового периода, то есть последовательно учитываются суммы за прошедшую его часть. Предел по ст. 218 НК РФ составляет 450 000 рублей. Уже в месяце, когда основная налоговая база превышает этот предел, вычет не применяется. В таком случае прекращение вычета возможно и тогда, когда ребёнок по возрасту ещё подходит, продолжает учиться и остаётся на обеспечении получателя.

Начало уменьшения базы привязано к появлению соответствующего основания: рождению ребёнка, усыновлению, установлению опеки или попечительства, вступлению в силу договора о передаче на воспитание в семью. Статья определяет начало с соответствующего месяца. Она также описывает окончание предоставления, связывая его с достижением установленного возраста и другими названными событиями. Это объясняет, почему наличие ребёнка в семье и право на вычет за конкретный период нужно рассматривать вместе.

Работодатель предоставляет вычет как налоговый агент — лицо, которое учитывает его при расчёте налога налогоплательщика. Согласно ст. 218 НК РФ заявление о предоставлении вычета не нужно, если у работодателя есть сведения о детях на обеспечении работника. При первом получении через этого работодателя человек вправе представить подтверждения возраста, обучения, инвалидности, недееспособности и иных оснований. Об изменении оснований получения вычета закон обязывает сообщать с документальным подтверждением при его наличии.

Если ребёнок живёт за пределами Российской Федерации, содержание ребёнка также подтверждается по специальному правилу статьи. Для предоставления вычета нужны документы, заверенные компетентными органами государства проживания ребёнка. Объяснение причин предоставления льготы не сводится к факту родства: закон учитывает круг получателей, обеспечение ребёнка и подтверждение обстоятельств. При оценке конкретного расчёта налога нужно соотнести применённый размер с тем основанием, по которому человеку предоставляют вычет.