По какой ставке рассчитывают возврат налога при налоговом вычете

У налогового вычета нет собственного процента возврата. По п. 3 ст. 210 НК РФ он уменьшает основную налоговую базу — сумму доходов, с которой считают налог. Сначала определяют допустимое уменьшение дохода, затем рассчитывают налог с оставшейся базы. Разница между налогом до применения вычета и после показывает, насколько вычет снизил налоговую нагрузку. Чтобы ответить, по какой ставке получится возврат, нужно видеть обе суммы, а не только размер расходов.

Для доходов, подпадающих под п. 1 ст. 224 НК РФ, действует шкала с повышением ставки. До 2,4 миллиона рублей включительно применяется 13 процентов. Далее предусмотрены ступени со ставками 15, 18, 20 и 22 процента. Повышенный процент берётся с превышения соответствующего порога. Его не распространяют на весь доход только потому, что человек перешёл в следующую ступень.

Когда после вычета база остаётся внутри той же ступени, уменьшение налога определяется ставкой этой ступени. Если же вычет опускает базу ниже её границы, расчёт затрагивает разные ставки. Часть уменьшения приходится на доход выше порога, остальная часть — на доход ниже него. В таком случае умножение всего вычета на максимальный процент из расчёта налога может завысить ожидаемый результат. Умножение исключительно на 13 процентов также не всегда отражает действие шкалы.

Нельзя выбирать процент только по названию полученного дохода или по общей сумме всех поступлений. Пункт 2 ст. 210 НК РФ разделяет базы для доходов с различными ставками. Кроме того, п. 3 этой статьи по общему правилу не позволяет применять вычеты основной базы к другим базам. Например, налог с дивидендов или процентов по банковским вкладам не уменьшают вычетом, предназначенным для основной базы: для расчёта возврата отделите эти доходы от основной базы.

Для отдельных доходов установлена другая шкала. По п. 1.2 ст. 224 НК РФ к базам, указанным в п. 6.1 и 6.2 ст. 210 НК РФ, применяется 13 процентов до 5 миллионов рублей и 15 процентов с превышения. В частности, это касается выделенной части оплаты труда, связанной с районными коэффициентами и процентными надбавками. Пункты 6.1 и 6.2 допускают предусмотренное ими уменьшение на вычеты, если те уже не использованы при расчёте иных баз. Повторно учитывать один вычет нельзя.

Наконец, вычет не превращает базу в отрицательную величину: при превышении вычетов над учитываемыми доходами п. 3 ст. 210 НК РФ предписывает принять её равной нулю. Остаток по общему правилу не переносится на следующий налоговый период, но сама норма допускает исключения. Размер доступного вычета и возможность переноса остатка зависят от вида вычета; перед расчётом возврата уточните условия его применения.