По какой ставке облагаются налогом проценты по банковским вкладам

Если вы налоговый резидент Российской Федерации, проценты по банковским вкладам облагаются по двухступенчатой шкале. Пока сумма соответствующих налоговых баз за налоговый период не превышает 2,4 миллиона рублей, ставка составляет 13 процентов. При превышении этой границы появляется часть дохода, облагаемая по ставке 15 процентов. Такой порядок закреплён в п. 1.1 ст. 224 НК РФ.

Порог относится к налоговой базе, то есть к доходу, с которого рассчитывается налог. Сравнивать с ним весь вклад неверно: размещённые в банке деньги и полученные за их размещение проценты — разные суммы. Когда вы выясняете, какой сейчас налог на вклады в банках, отделяйте вопрос о размере облагаемого дохода от вопроса о ставке. Процент налога применяется к налоговой базе по правилам ст. 224 НК РФ.

При доходе выше порога повышенная ставка не распространяется на всю базу. Расчёт состоит из фиксированной части — 312 тысяч рублей — и 15 процентов от суммы сверх 2,4 миллиона рублей. Фиксированная часть соответствует налогу по нижней ступени. Поэтому переход через порог не означает, что весь облагаемый доход придётся пересчитать по повышенной ставке: формула сохраняет нижнюю ступень, предусмотренную п. 1.1 ст. 224 НК РФ.

Для выбора ступени учитывают совокупность доходов, относящихся к этой шкале, за налоговый период. Делить такую совокупность на отдельные выплаты и к каждой заново применять порог нельзя: п. 1.1 ст. 224 НК РФ связывает ставку с общей суммой соответствующих налоговых баз. При этом общая шкала с более высокими ступенями из п. 1 той же статьи отделена от доходов, для которых установлены специальные ставки. Переносить её верхние ступени на проценты по вкладам резидента не нужно.

Если вкладчик не является налоговым резидентом Российской Федерации, для процентов по вкладам и остаткам на счетах в банках на территории России применяется 15 процентов. Эта ставка распространяется также на соответствующие доходы в Центральном банке Российской Федерации. Она предусмотрена как исключение из общей ставки для нерезидентов — п. 3 ст. 224 НК РФ. Поэтому ответ для нерезидента отличается от расчёта с двумя ступенями для резидента.

Отдельное правило касается человека, который хотя бы один день налогового периода имел статус иностранного агента. Его доходы облагаются по ставке 30 процентов на основании п. 6 ст. 224 НК РФ. Для нерезидента с таким статусом исключение о 15 процентах на банковские проценты также не действует: это прямо предусмотрено п. 3 статьи. При выборе ставки учитывайте этот статус за период получения дохода, а не только на дату расчёта налога.