По каким расходам можно получить налоговый вычет

Налоговый вычет связан с конкретным основанием, предусмотренным законом. Сам по себе факт оплаты покупки или услуги ещё не означает, что расход можно учесть. Статья 220 НК РФ регулирует имущественные вычеты, в том числе расходы на жильё. Статья 221 НК РФ посвящена профессиональным вычетам: затратам, которые связаны с получением дохода от определённой деятельности. Поэтому сначала нужно установить, за что именно вы заплатили и к какому виду вычета относится платёж.

При строительстве или покупке жилья учитываются фактически понесённые расходы по правилам п. 3 ст. 220 НК РФ. Речь идёт о жилом доме, квартире, комнате, долях в них, а также предусмотренных этой статьёй земельных участках в России. В частности, названы участки для индивидуального жилищного строительства и участки с приобретаемыми жилыми домами. Предел расходов для такого вычета составляет 2 000 000 рублей. Это размер учитываемых затрат, а не сумма денег, которую обещают вернуть покупателю.

Если вы использовали имущественный вычет не полностью, оставшаяся часть может учитываться при последующем строительстве или приобретении подходящей недвижимости. Однако новая покупка не создаёт заново полный предел расходов. По п. 3 ст. 220 НК РФ применяется предельный размер, действовавший в том налоговом периоде, когда впервые возникло право на вычет, после использования которого остался переносимый остаток. Поэтому для следующего объекта имеет значение, какая часть вычета уже была использована ранее.

Проценты по жилищному кредиту относятся к отдельным расходам. Подпункт 4 п. 1 ст. 220 НК РФ связывает их с целевым займом, действительно направленным на строительство или приобретение указанной недвижимости. Также норма охватывает предусмотренное ею рефинансирование — получение нового кредита для погашения прежнего жилищного кредита. По п. 4 учитываются уплаченные проценты в пределах 3 000 000 рублей и только по одному объекту. Для подтверждения нужны кредитный договор и документы об уплате процентов. Одной суммы начислений по договору недостаточно: речь идёт о состоявшейся оплате.

Покупка жилья в собственность ребёнка тоже может дать право на имущественный вычет. Пункт 6 ст. 220 НК РФ распространяется на родителей, усыновителей, приёмных родителей, опекунов и попечителей, которые тратят собственные средства на перечисленную в норме недвижимость для детей до 18 лет. Размер определяется по фактическим затратам с ограничениями п. 3. Если жильё оформлено на ребёнка до 18 лет, вычет вправе получить оплативший его родитель, усыновитель, приёмный родитель, опекун или попечитель при соблюдении этих условий.

Для предпринимательских расходов действует п. 1 ст. 221 НК РФ. Затраты должны непосредственно относиться к извлечению доходов и подтверждаться документами; принимаемая сумма ограничена доходами от предпринимательской деятельности. Состав расходов определяется по установленному статьёй порядку. Налог на имущество физических лиц может учитываться, когда облагаемое имущество непосредственно используется в предпринимательстве. Если индивидуальный предприниматель не может документально подтвердить расходы, статья предусматривает вычет в размере 20 процентов общей суммы предпринимательского дохода. Это специальное правило, а не разрешение учитывать любые личные траты.

При выполнении работ или оказании услуг по гражданско-правовому договору основание другое: п. 2 ст. 221 НК РФ. Такой договор связывает оплату с выполнением работы или оказанием услуги. Для вычета нужны реально понесённые и документально подтверждённые затраты, непосредственно относящиеся к исполнению этого договора. Для авторских вознаграждений и перечисленных в п. 3 результатов интеллектуальной деятельности также предусмотрен учёт расходов. При отсутствии документов применяются нормативы, то есть установленные доли начисленного дохода, различающиеся по виду творчества. Складывать подтверждённые расходы и расходы по нормативу при определении налоговой базы нельзя.

Статья 221 НК РФ относит к профессиональным расходам также предусмотренные ею налоги и обязательные пенсионные и медицинские страховые взносы. Государственная пошлина учитывается, если уплачена в связи с профессиональной деятельностью. Для майнинга действует подп. 5 п. 1 ст. 220 НК РФ: при получении дохода в виде добытой цифровой валюты названы фактические, документально подтверждённые затраты на её майнинг. Смысл этого условия — связать расходы именно с деятельностью, от которой получена такая валюта.

Подтверждение затрат и обращение за вычетом решают разные задачи. Документы показывают размер и назначение расхода, а заявление позволяет реализовать право в установленном порядке. Для профессионального вычета ст. 221 НК РФ предусматривает письменное заявление налоговому агенту — лицу, удерживающему налог при выплате дохода. Когда такого агента нет, вычет предоставляется при подаче декларации после окончания налогового периода. Для жилищного вычета через работодателя п. 8 ст. 220 НК РФ предусматривает подтверждение права налоговым органом. Поэтому комплект документов нужно соотносить с видом расхода и способом получения вычета.