Платят ли индивидуальные предприниматели земельный налог

Если вы зарегистрированы как ИП и владеете землёй, начните с вопроса о том, на каком праве она вам принадлежит. Для земельного налога имеет значение не название вашего занятия, а право на конкретный участок. В пункте 1 ст. 388 НК РФ плательщиками названы физические лица, обладающие облагаемой землёй на перечисленных в этой норме правах. К ним относится и гражданин, который ведёт предпринимательскую деятельность.

При собственности ответ положительный: предприниматель входит в круг плательщиков, если участок является объектом налогообложения. Ссылка на статус ИП не меняет того, что земля принадлежит физическому лицу. Когда вопрос касается собственного участка под деятельность предпринимателя, обязанность нужно связывать именно с правом собственности. Такое основание прямо предусмотрено п. 1 ст. 388 НК РФ.

Собственность — не единственный случай. Постоянное, то есть бессрочное, пользование также относит обладателя облагаемого участка к плательщикам. Это право названо в п. 1 ст. 388 НК РФ отдельно. Поэтому слово «пользование» нужно читать вместе с его уточнением: постоянное и безвозмездное пользование приводят к разным ответам на вопрос о налоге.

При пожизненном наследуемом владении предприниматель тоже признаётся плательщиком земельного налога. Такое владение прямо включено в перечень п. 1 ст. 388 НК РФ. Если вы считаете, что платить должны только собственники, проверьте, не относится ли ваше право к этому случаю. Для обязанности по земельному налогу закон учитывает и эту форму владения землёй.

Если участок вы арендуете, земельный налог в качестве арендатора вы не платите. Это относится и к земле, которую используете в предпринимательской деятельности: основанием вашего пользования остаётся договор аренды. Пункт 2 ст. 388 НК РФ исключает арендаторов из числа плательщиков в отношении переданных им участков. Решая вопрос об арендованной земле, ориентируйтесь на это правило, а не на то, какую деятельность ведёте на участке.

Безвозмездное пользование даёт такой же ответ об обязанности пользователя: он не признаётся плательщиком по этой земле. Правило охватывает и безвозмездное срочное пользование — п. 2 ст. 388 НК РФ. Не смешивайте его с постоянным бессрочным пользованием: похожие слова в названии права не делают налоговые последствия одинаковыми.

Если у предпринимателя несколько участков на разных правах, вопрос о земельном налоге решается по каждому участку. Например, собственная облагаемая земля относится к случаю из п. 1 ст. 388 НК РФ, а арендованная — к исключению из п. 2 той же статьи. Ответ «я ИП» ещё нужно дополнить сведениями о праве на ту землю, о которой идёт речь.