Платят ли дети-сироты налоги

Чтобы понять, платят ли сироты налог в конкретной ситуации, сначала определите, с чем связано начисление: с имуществом или с полученным доходом. Статус сироты не объединяет эти случаи в одну налоговую обязанность и не освобождает от всех платежей. Для имущества имеет значение собственность, для земли — вид права на участок, для транспорта — регистрация, а для дохода — основание его получения. Эти различия закреплены в ст. 400, 388, 357 и 217 НК РФ.

Если ребёнку принадлежит имущество, признаваемое объектом налогообложения, он относится к плательщикам налога на имущество физических лиц. При ответе на вопрос о таком налоге исходят из права собственности ребёнка. Пользование чужим имуществом и владение своим — разные ситуации: ст. 400 НК РФ связывает статус плательщика именно с собственностью на облагаемый объект. Возраст ребёнка не меняет этого основания.

С землёй нужно установить, на каком праве ребёнок располагает участком. Помимо собственности, основанием для земельного налога служат постоянное бессрочное пользование и пожизненное наследуемое владение. Последнее означает особое право владеть участком с возможностью его наследования. Для облагаемого участка эти основания предусмотрены п. 1 ст. 388 НК РФ. Нельзя переносить правило о налоге на имущество на землю без учёта вида права.

Если же участок передан в аренду или безвозмездное пользование, ребёнок не признаётся плательщиком земельного налога в отношении этого участка. Здесь ответ определяется условиями владения землёй, а не наличием статуса сироты. Правило относится также к безвозмездному срочному пользованию — п. 2 ст. 388 НК РФ.

В отношении транспорта выясните, на кого он зарегистрирован. Когда облагаемое транспортное средство зарегистрировано на ребёнка-сироту, основание признать его плательщиком связано с этой регистрацией. Вопрос о том, кто фактически пользуется транспортом, отличается от вопроса о лице, на которое он зарегистрирован. Для определения плательщика применяется ст. 357 НК РФ.

Доходы рассматривают отдельно от имущества. Например, получаемые алименты освобождены от налогообложения по п. 5 ст. 217 НК РФ. Суммы платы за обучение по основным и дополнительным образовательным программам также освобождаются: речь об обучении в российских организациях, осуществляющих образовательную деятельность, либо в иностранных организациях, имеющих право вести такую деятельность. Это правило установлено п. 21 ст. 217 НК РФ и касается именно платы за обучение.

Поэтому при сопоставлении нескольких поступлений или объектов рассматривайте каждое основание отдельно. Освобождение конкретного дохода не распространяется автоматически на принадлежащее ребёнку имущество. Например, получение необлагаемых алиментов и наличие облагаемого имущества могут сочетаться: доход оценивается по ст. 217 НК РФ, а принадлежность к плательщикам имущественного налога — по ст. 400 НК РФ. Так можно отличить вопрос о налоге с поступивших денег от вопроса о налоге за собственность.