Платит ли земельный налог ИП на УСН

Если вы зарегистрированы как индивидуальный предприниматель и применяете УСН — упрощённую систему налогообложения, — сначала определите, на каком праве вам принадлежит участок. Для земельного налога имеет значение именно это право. Собственник облагаемой земли относится к плательщикам налога как физическое лицо. Переход на упрощённую систему не меняет такого основания уплаты — п. 1 ст. 388 НК РФ.

Использование собственной земли в предпринимательской деятельности не даёт освобождения от земельного налога по правилам УСН. Даже если участок нужен для ведения бизнеса, обязанность его собственника сохраняется. Пункт 3 ст. 346.11 НК РФ предусматривает освобождение от налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности, с установленными исключениями. Земельный налог — другой налог: его предприниматель на упрощённой системе уплачивает по общим для него основаниям.

Собственность — не единственный случай, когда придётся платить. Постоянное (бессрочное) пользование и пожизненное наследуемое владение также делают физическое лицо плательщиком за облагаемый участок. Если в документах указано одно из этих прав, ориентируйтесь на п. 1 ст. 388 НК РФ, даже когда собственником земли вы не являетесь.

При аренде ответ иной: за переданный по договору участок арендатор земельный налог не уплачивает. Если землю предоставили в безвозмездное пользование, в том числе срочное, предпринимателю также не нужно платить этот налог за неё. Оба случая предусмотрены п. 2 ст. 388 НК РФ.

Чтобы определить свою обязанность, сопоставьте право на конкретный участок с этими правилами. Документ о собственности и договор аренды ведут к разным ответам. Вопрос решается по каждому участку, а применение УСН сохраняет обязанность уплачивать иные налоги согласно п. 3 ст. 346.11 НК РФ.