Платит ли самозанятый страховые взносы

Вопрос о том, платят ли самозанятые страховые взносы, объединяет разные ситуации. Человек может получать оплату как физическое лицо без статуса индивидуального предпринимателя. Он также может быть зарегистрирован как ИП и применять налог на профессиональный доход. Наконец, предприниматель может прекратить применение этого режима. Статья 15 422-ФЗ связывает последствия с этими различиями. При этом ответ о взносах с конкретной выплаты нельзя автоматически переносить на расчет обязательств предпринимателя после выхода из НПД.

Для самозанятого без статуса ИП в ст. 15 422-ФЗ предусмотрено исключение: определенные выплаты ему не образуют объект обложения страховыми взносами. Это означает, что с соответствующего вознаграждения у указанного в норме плательщика не возникает обязанности начислять взносы. Речь идет о выплатах, которые подлежат учету при определении налоговой базы по НПД. Одного бытового названия «самозанятый» недостаточно, чтобы распространить исключение на любую сумму, полученную человеком. Нужно соотнести конкретное вознаграждение с условиями нормы.

Отдельное значение имеет чек. В части 1 ст. 15 422-ФЗ для названных там плательщиков исключение выплаты из обложения связано с наличием чека, сформированного самозанятым в установленном порядке. При обсуждении взносов с оплаты услуг нужно различать получение денег и документ, который подтверждает расчет для применения этого правила. Если чека нет, ссылаться на освобождение по этой норме без учета такого условия нельзя. При этом обязанность плательщика взносов не следует называть обязанностью самого исполнителя платить взносы за себя.

Часть 2 ст. 15 422-ФЗ также касается вознаграждений физическим лицам, которые применяют НПД и не являются предпринимателями. Она исключает учитываемые для этого налога выплаты из обложения для другой группы плательщиков, обозначенной в ее тексте. Условие о наличии чека в этой части не повторено. Две нормы близки по предмету, но адресованы разным плательщикам. При объяснении конкретного расчета нужно опираться на подходящую часть статьи, сохраняя предусмотренные именно в ней условия.

Если вопрос звучит как «нужно ли самозанятым платить страховые взносы за себя», для предпринимателя особенно существенна дата прекращения НПД. По части 1 ст. 15 422-ФЗ после утраты права на режим расчетный период для определения фиксированного размера взносов начинается с даты утраты этого права. Когда предприниматель сам отказывается от НПД, началом становится дата снятия с учета в качестве плательщика налога. Закон различает эти основания: дату последнего заказа или получения оплаты нельзя просто подставить вместо установленной даты.

Например, предприниматель обсуждает взносы после добровольного отказа от режима. В таком случае исходной точкой по ст. 15 422-ФЗ будет снятие с учета. Если же речь идет об утрате права применять НПД, отправной датой служит именно утрата права. Для определения суммы к уплате одной даты начала расчетного периода недостаточно. Уточните в налоговом органе размер взносов за свой расчетный период и порядок их перечисления, указав дату утраты права на НПД или снятия с учета при отказе от режима.

Для ИП, переходящего с упрощенной системы налогообложения или единого сельскохозяйственного налога, значение имеет и оформление перехода. Части 3–5 ст. 15 422-ФЗ предусматривают отказ от прежнего режима и уведомление налогового органа. Его нужно направить в течение одного месяца со дня постановки на учет как плательщика НПД. Отсутствие уведомления или его отправка с опозданием влечет аннулирование регистрации в качестве плательщика этого налога. При расчете взносов исходя из применения НПД нужно учитывать, сохранилась ли такая постановка на учет.

Самозанятый может считать, что достаточно назвать выбранный налоговый режим, чтобы решить вопрос о любых страховых платежах. Однако ст. 15 422-ФЗ регулирует конкретные последствия: исключение определенных вознаграждений из обложения, начало расчета фиксированных взносов после прекращения режима и условия перехода предпринимателя. В ней нет размеров добровольных взносов или инструкции по их уплате. Нельзя подменять отсутствие таких сведений утверждением, что закон устанавливает определенный добровольный платеж либо конкретный способ его внесения.

При обращении к адвокату полезно обозначить предмет вопроса: взносы с оплаты самозанятому или фиксированные взносы самого ИП. Для первого случая существенны статус получателя, учет вознаграждения для НПД и предусмотренное нормой условие о чеке. Для второго — основание прекращения режима и соответствующая дата. Такое разграничение позволяет обсуждать именно спорную обязанность. Оно также помогает избежать ошибки, когда правило об оплате исполнителю используют как объяснение всех платежей предпринимателя за себя.