Платит ли ИП на НПД страховые взносы

ИП-самозанятый не должен платить обязательные фиксированные взносы за себя за период, когда он применяет НПД — налог на профессиональный доход. Сохранение регистрации в качестве индивидуального предпринимателя этому не препятствует. Для ответа на вопрос о взносах нужно установить, действовал ли этот налоговый режим в спорный период. При прекращении его применения отправной точкой для определения фиксированного размера взносов становится дата выхода из режима. Правило о начале расчётного периода закреплено в ч. 1 ст. 15 422-ФЗ.

Если вы перестали соответствовать условиям НПД и утратили право на него, взносы рассчитываются за период, начинающийся в день утраты права. Это имеет значение, когда предприниматель продолжает деятельность и выясняет, с какого момента ему нужно платить взносы за себя. Ориентир здесь — событие, из-за которого право на специальный режим прекратилось. Начало расчётного периода связано именно с датой утраты права, а не с выбранным предпринимателем удобным днём — ч. 1 ст. 15 422-ФЗ.

При добровольном отказе от НПД действует другая привязка: расчётный период начинается в дату снятия с учёта в качестве плательщика этого налога. Решение сменить режим и снятие с учёта нужно различать. Если вы обсуждаете переход или только намерены отказаться от НПД, для расчёта взносов нужна дата состоявшегося снятия с учёта. Так ч. 1 ст. 15 422-ФЗ разграничивает добровольный выход и потерю права на применение режима.

При переходе на НПД с упрощённой системы налогообложения (УСН) или единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) стоит проверить оформление отказа от прежнего режима. Предприниматель вправе совершить такой переход, если соблюдает требования к плательщикам НПД. Для него предусмотрено уведомление о прекращении применения УСН или ЕСХН. Право перейти и обязанность направить уведомление связаны между собой: возможность применять НПД предполагает соблюдение процедуры перехода — ч. 3–5 ст. 15 422-ФЗ.

Уведомление направляют в налоговый орган по месту жительства или по месту ведения предпринимательской деятельности в течение одного месяца со дня постановки на учёт как плательщика НПД. Его можно отправить через мобильное приложение «Мой налог». При соблюдении этого порядка применение УСН или ЕСХН считается прекращённым со дня постановки на учёт по НПД. Для предпринимателя это позволяет соотнести окончание прежнего режима и начало нового с одной датой — ч. 4 ст. 15 422-ФЗ.

Если уведомление о прекращении УСН или ЕСХН отправлено поздно либо вообще не направлено, постановка на учёт по НПД аннулируется. В споре о фиксированных взносах это существенное обстоятельство: период, за который предприниматель считает себя плательщиком НПД, должен соответствовать действующему учёту. Если возникли начисления после перехода, сопоставьте дату регистрации по НПД, дату уведомления и сведения об аннулировании. Последствие нарушения срока прямо закреплено в ч. 5 ст. 15 422-ФЗ.

После утраты права на НПД отдельно решается вопрос о следующем налоговом режиме. Для лиц, указанных в ч. 6 ст. 15 422-ФЗ, предусмотрено уведомление налогового органа по месту жительства в течение 20 календарных дней с даты снятия с учёта. Можно сообщить о переходе на УСН, ЕСХН, патентную систему или специальный режим «Автоматизированная упрощенная система налогообложения». Для тех, кто уже является ИП, переход по этому правилу признаётся с даты снятия с учёта по НПД.

Выбор следующего режима и начало расчёта фиксированных взносов отвечают на разные практические вопросы. Сначала определите, почему прекратилось применение НПД: право утрачено или предприниматель отказался от режима. Затем установите соответствующую дату для взносов по ч. 1 ст. 15 422-ФЗ. Возможность уведомить о переходе на другой режим по ч. 6 той же статьи касается дальнейшего налогообложения. При расчёте взносов отправной точкой остаётся событие, указанное в правиле об их расчётном периоде.

Вопрос о взносах ИП за себя также нужно отделять от вопроса о взносах заказчика с выплат исполнителю. В ч. 1 и 2 ст. 15 422-ФЗ есть правила о вознаграждениях физических лиц на НПД, которые не являются индивидуальными предпринимателями. Для части таких выплат имеет значение чек исполнителя. Если же вы спрашиваете, платит ли ИП на НПД фиксированные взносы за собственную деятельность, ориентиром служит период применения режима и предусмотренные ч. 1 даты выхода из него.