Относится ли штраф к налоговым доходам бюджета

Чтобы определить, является ли штраф налоговым доходом бюджета, начните с основания его назначения. Название платежа «штраф» встречается в разных группах доходов. Если речь идёт о штрафе по налогам и сборам, его включают в налоговые доходы. Если деньги поступили в результате применения мер гражданско-правовой, административной или уголовной ответственности, они входят в неналоговые доходы. Такое разграничение закреплено в пунктах 2 и 3 ст. 41 БК РФ.

Налоговые доходы охватывают поступления от федеральных налогов и сборов, региональных налогов, местных налогов и сборов. К ним относятся и доходы от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами. Вместе с этими поступлениями учитываются пени и штрафы по ним. Поэтому ответ на вопрос о штрафе как налоговом доходе будет утвердительным при его связи с налогами и сборами, названными в пункте 2 ст. 41 БК РФ. Эта группа доходов шире поступлений от уплаты самого налога.

Для штрафа за другое нарушение применяется иная категория. Средства от мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности отнесены к неналоговым доходам. В эту же группу включены конфискации, компенсации и средства в возмещение вреда, причинённого Российской Федерации, её субъектам и муниципальным образованиям. Когда нужно классифицировать такой штраф, ориентиром служит пункт 3 ст. 41 БК РФ: поступление денег в бюджет не превращает меру ответственности в налоговый платёж.

Пени по налогам и сборам также следует учитывать при ответе. Их принадлежность к налоговым доходам прямо закреплена рядом со штрафами по этим платежам. Если вопрос касается одновременно налога, пеней и штрафа по нему, для определения группы доходов применяется пункт 2 ст. 41 БК РФ. Различие между названиями этих платежей не мешает включить их в одну бюджетную категорию.

Не смешивайте вид дохода с фактом его поступления в бюджет. Бюджет получает не только налоговые платежи: пункт 1 ст. 41 БК РФ выделяет три группы — налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления. Следовательно, формулировка «штраф поступил в бюджет» ещё не отвечает на вопрос о его классификации. Для ответа нужно установить, по какому основанию он уплачен, и соотнести это основание с пунктом 2 или пунктом 3 статьи.

Безвозмездные поступления образуют отдельную группу. Например, межбюджетные субсидии и добровольные пожертвования относятся именно к ней по пункту 4 ст. 41 БК РФ. Для штрафа выбор между налоговыми и неналоговыми доходами определяется его основанием, а не тем, что и штраф, и субсидия пополняют бюджет. В ответе о конкретном платеже указывайте его связь с налогами и сборами либо соответствующий вид ответственности.