Обязан ли самозанятый выдавать чеки

Самозанятый должен выдавать чеки при получении оплаты, если доход относится к объекту налогообложения налогом на профессиональный доход. Так называется специальный налоговый режим, указанный в ст. 14 422-ФЗ. Правило охватывает продажу товаров, выполнение работ, оказание услуг и реализацию имущественных прав. Поэтому вопрос, нужны ли чеки от самозанятого, решается через характер расчета: при получении такого дохода закон обязывает оформить чек и обеспечить его передачу покупателю или заказчику.

У этой обязанности есть несколько составляющих. По ч. 1 ст. 14 422-ФЗ сведения о расчете передаются в налоговый орган, чек формируется, а затем передается клиенту. Самозанятый может оформить расчет через «Мой налог»; закон также предусматривает участие уполномоченного оператора электронной площадки или уполномоченной кредитной организации. Если самозанятый только создал чек, но оставил его у себя, это еще не означает, что он выполнил обязанность перед покупателем. Передача сведений о доходе и передача чека клиенту имеют разных адресатов.

Срок выдачи связан со способом оплаты. При расчете наличными или с использованием электронных средств платежа чек формируют и передают в момент расчета. Для иных форм денежных расчетов в безналичном порядке ч. 3 ст. 14 422-ФЗ допускает передачу не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты. Этот более поздний срок нельзя автоматически относить к любой оплате без наличных: закон отдельно выделяет электронные средства платежа.

Выдавать чек обязательно на бумаге не требуется. Части 4 и 5 ст. 14 422-ФЗ разрешают электронную передачу: на номер телефона или электронную почту, которые предоставил клиент. Еще один вариант — дать покупателю возможность считать QR-код с чека в месте продажи в момент его формирования. Поэтому отправлять чек отдельным сообщением нужно не во всех случаях: закон допускает и другие способы передачи. Электронный чек нужно передать покупателю одним из этих способов.

Отдельное правило действует при продаже через посредника. Если он участвует в расчетах по договору поручения, комиссии либо агентскому договору, ч. 2 ст. 14 422-ФЗ освобождает самозанятого от передачи покупателю чека по этим операциям. Само упоминание площадки или посредника еще не объясняет, применяется ли исключение: значение имеют вид договора и участие посредника в расчетах. При этом остается правило о передаче сведений в налоговый орган, если посредник не передал их с применением контрольно-кассовой техники в установленном порядке.

Если клиентом выступает организация или индивидуальный предприниматель, чек также нужен. По п. 8 ч. 6 ст. 14 422-ФЗ в нем указывают идентификационный номер налогоплательщика покупателя — ИНН. Сообщить этот номер обязан сам покупатель. Статус клиента влияет на реквизиты чека, но не отменяет обязанность самозанятого оформить его при соответствующем расчете.