Облагается ли земельный участок налогом

Чтобы понять, нужно ли платить налог за земельный участок, нужно разделить два вопроса: облагается ли сама земля и относится ли её обладатель к плательщикам. Первый вопрос регулирует ст. 389 НК РФ, второй — ст. 388 НК РФ. Одного факта использования земли для ответа недостаточно. Человек может пользоваться участком по договору аренды, но это не делает его плательщиком земельного налога за арендованную землю.

Какие земельные участки облагаются земельным налогом? По п. 1 ст. 389 НК РФ речь идёт об участках в пределах территории, на которой введён налог. Норма охватывает муниципальные образования, города федерального значения Москву, Санкт-Петербург и Севастополь, а также федеральную территорию «Сириус». При этом территориальное условие не отменяет исключений для отдельных видов земли: они перечислены в п. 2 той же статьи.

Из налогообложения исключены участки, изъятые из оборота, и земли лесного фонда. Отдельно названы участки в составе общего имущества многоквартирного дома. Поэтому вопрос о земле под таким домом нельзя решать по тому же правилу, что и вопрос об обычном участке в собственности гражданина. Для общего имущества предусмотрено прямое исключение из числа объектов налогообложения — земли, с которой взимается этот налог.

Для некоторых исключений требуется сочетание признаков. Так, п. 2 ст. 389 НК РФ называет ограниченные в обороте участки, занятые перечисленными в норме объектами культурного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия и музеями-заповедниками. В перечне есть и объекты из Списка всемирного наследия. Для водных объектов указаны одновременно ограничение участка в обороте, государственная собственность на водный объект и его нахождение в составе водного фонда. Самого упоминания воды или культурного объекта недостаточно, чтобы отнести землю к этим исключениям.

Если участок является объектом налогообложения, далее учитывается право на него. По п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками признаются обладатели права собственности, постоянного (бессрочного) пользования и пожизненного наследуемого владения с оговорёнными в статье исключениями. Бессрочное пользование означает пользование без установленного срока. Аренда и безвозмездное пользование выделены в п. 2: их обладатели не признаются плательщиками в отношении такой земли. Поэтому ответ на вопрос, начисляется ли налог на земельный участок, нельзя переносить автоматически на каждого, кто им пользуется.

Запрос о том, облагается ли налогом продажа земельного участка, касается другого основания налогообложения — дохода от продажи. Статьи 388 и 389 НК РФ определяют плательщиков земельного налога и участки, которые им облагаются. Для ответа о налоге с дохода от продажи нужны дополнительные сведения о сделке — обратитесь в налоговую инспекцию с документами о приобретении и продаже участка.