Облагается ли НДС плата за простой

Чтобы определить НДС с платы за простой, начните с назначения денег. Вы получаете дополнительную оплату товара, работы или услуги либо возмещение потерь из-за задержки? Для первого случая существенна связь суммы с реализацией. Для второго нужно установить, оплачивает ли компенсация что-либо реализованное. Основа разграничения — объект налогообложения по п. 1 ст. 146 НК РФ и правило об увеличении базы по подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ.

Если плата за время простоя фактически дополняет стоимость облагаемой услуги, поступившую сумму учитывают при определении базы. Это означает, что полученная доплата участвует в расчёте НДС вместе с оплатой услуги. Деньги могут поступить отдельно от основной оплаты: подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ охватывает и иные поступления, связанные с оплатой реализации. Отдельное название платежа в расчётах эту связь не устраняет.

Когда простой повлёк потери, а перечисление возмещает их без связи с оплатой товаров, работ или услуг, включать компенсацию в базу как доплату за реализацию не нужно. Здесь вывод опирается на назначение возмещения, а не только на слово «компенсация»: сопоставьте условие о простое с условиями об оплате. Такое разграничение следует из ст. 146 и подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ.

Учитывайте также налоговый режим самой операции. Если реализация освобождена от НДС либо её место находится за пределами Российской Федерации, правило об увеличении базы на связанные с оплатой поступления не применяется — п. 2 ст. 162 НК РФ. Поэтому связь платы за простой с услугой нужно оценивать вместе с налогообложением этой услуги.