Облагается ли налогами и страховыми взносами компенсация за неиспользованный отпуск

Если при расчёте с работником выплачиваются деньги за неиспользованный отпуск, эту сумму нужно учитывать как облагаемую выплату. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховые взносы здесь рассматриваются отдельно. Освобождения по одному виду платежа нельзя автоматически применять к другому: для НДФЛ перечень льготных доходов содержится в ст. 217 НК РФ ч.2, а для страховых взносов — в ст. 422 НК РФ ч.2.

При увольнении компенсация отпуска не становится необлагаемой частью окончательного расчёта. В подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ ч.2 предусмотрено освобождение для установленных законом компенсационных выплат, связанных с увольнением. Однако отпускная компенсация прямо выделена как исключение. Это означает, что к ней нельзя применить льготу только потому, что деньги выплачены в связи с прекращением работы. При определении обложения имеет значение назначение конкретной суммы.

Если работник продолжает работать, а компенсация за неиспользованный отпуск выплачивается без увольнения, страховые взносы также начисляются. Для этого случая в подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ ч.2 есть отдельная оговорка: такие выплаты исключены из освобождения компенсаций, связанных с выполнением трудовых обязанностей. Следовательно, сохранение трудовых отношений не даёт другого ответа по взносам. Различие между двумя случаями касается основания выплаты, а не наличия этой льготы.

С НДФЛ ответ тоже утвердительный: денежная компенсация неиспользованного отпуска облагается налогом. Называя выплату компенсационной, нельзя приравнивать её к любому освобождённому доходу. Статья 217 НК РФ ч.2 предусматривает освобождения для определённых видов доходов, а не для всех денег, которыми работодатель возмещает работнику что-либо. Для отпускной компенсации общее название выплаты не создаёт налоговой льготы.

Особенно легко ошибиться, когда вместе с отпускной компенсацией выплачивается выходное пособие. Это разные выплаты. Ограничения освобождения выходного пособия, выраженные через средний месячный заработок, относятся именно к нему. Переносить их на деньги за неиспользованные дни отдыха нельзя: в подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ ч.2 компенсация отпуска выделена отдельно. Её обложение взносами не определяется тем, укладывается ли общий расчёт при увольнении в предел для пособия.

Та же разница сохраняется при увольнении из организации, расположенной в районах Крайнего Севера или приравненных к ним местностях. Особое условие о размере среднего месячного заработка в подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ ч.2 касается выходного пособия и заработка на период трудоустройства. Оно не превращает отпускную компенсацию в освобождённую выплату.

При оценке расчёта разделяйте суммы по их назначению: деньги за отпуск, выходное пособие и другие выплаты нельзя объединять под одной льготой. Для отпускной части ответ остаётся одинаковым при обоих вариантах — увольнении и продолжении работы. Относить её к необлагаемым компенсациям для целей страховых взносов противоречит прямым исключениям подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ ч.2.