Нужно ли репетитору оформлять самозанятость

Оформлять ли самозанятость, репетитор решает с учётом организации своих занятий. Самозанятостью здесь называется применение специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», сокращённо НПД. Закон даёт физическому лицу право выбрать этот режим, а не обязывает любого преподавателя переходить на него. Такое право есть и у индивидуального предпринимателя. Следовательно, вопрос о выборе НПД нужно отделять от вопроса о регистрации предпринимательской деятельности — ч. 1 ст. 2 422-ФЗ.

Если вы ведёте занятия как предприниматель, действует общее правило: гражданин занимается предпринимательской деятельностью после государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. При этом закон допускает исключения, когда можно вести отдельные виды такой деятельности без регистрации ИП. Поэтому ответ «самозанятость добровольна» нельзя понимать как разрешение вести предпринимательскую деятельность без оформления в любом случае. Для выбора подходящего варианта нужно соотнести свою работу с общим правилом и предусмотренным законом исключением — п. 1 ст. 23 ГК РФ.

Для репетитора, который выбирает НПД, возможность работать без ИП связана с характером доходов: они должны облагаться этим налогом. Часть 6 ст. 2 422-ФЗ разрешает физическому лицу вести такую деятельность без государственной регистрации предпринимателем. Исключение касается видов деятельности, для которых федеральные законы требуют обязательной регистрации ИП. Практический смысл выбора НПД состоит в том, что при соблюдении этих условий отдельная регистрация предпринимателя не нужна.

Далее оцените, кто проводит занятия и в каких отношениях вы работаете. Профессиональный доход — это доход от деятельности, в которой у человека нет работодателя и он не привлекает наёмных работников по трудовым договорам. Когда вы лично обучаете учеников, нужно учитывать именно такую организацию работы. Если планируете нанять преподавателей по трудовым договорам для своих занятий, условие об отсутствии работников уже не выполняется — ч. 7 ст. 2 422-ФЗ.

Если вы уже зарегистрированы как ИП, для вас НПД также является возможным выбором при соблюдении его условий. Применение режима доступно и физическим лицам без этого статуса, и предпринимателям. Налоговые последствия касаются конкретных доходов: поступления, которые являются объектом НПД, освобождаются от налога на доходы физических лиц. Это позволяет понять, к каким именно заработкам относится освобождение, — ч. 1 и 8 ст. 2 422-ФЗ.

Отказ от оформления НПД не отменяет правил о предпринимательской деятельности. Если гражданин ведёт её с нарушением требования о регистрации, в заключённых сделках он не вправе ссылаться на отсутствие у него статуса предпринимателя. Для репетитора это имеет значение в отношениях по поводу оплаченных занятий: отсутствие регистрации не исключает применения правил о предпринимательских обязательствах. Суд вправе применить такие правила к соответствующим сделкам — п. 4 ст. 23 ГК РФ.