Нужно ли платить налог с процентного дохода

Если вы получили проценты по банковскому вкладу, сначала нужно сопоставить доход с необлагаемой суммой. Для неё миллион рублей умножают на наибольшую ключевую ставку Центрального банка Российской Федерации среди ставок, действовавших на первое число каждого месяца соответствующего года. Облагается разница между учитываемыми процентами и этой суммой. Когда доход укладывается в предел, платить налог с него не нужно — п. 1 ст. 214.2 НК РФ.

Размер денег, размещённых на вкладе, не равен доходу для такого расчёта. Миллион рублей служит величиной для вычисления необлагаемой суммы процентов, а не границей размера вклада. Например, вопрос о налоге при нескольких вкладах решается через общий процентный доход: проценты по всем вкладам и остаткам на счетах в российских банках складывают. Отдельного необлагаемого предела для каждого банка нет — п. 1 ст. 214.2 НК РФ.

При подсчёте исключают проценты по рублёвым вкладам и остаткам на счетах, если ставка весь налоговый период не превышала 1 процента годовых. Доход в виде процентов по счетам эскроу тоже оставляют за пределами расчёта. Если деньги лежат на разных счетах, нужно различать доход, который участвует в расчёте, и доход, подпадающий под эти исключения. Правило о налоговой базе распространяется и на проценты по вкладам и остаткам на счетах в Центральном банке Российской Федерации — п. 1 ст. 214.2 НК РФ.

Проценты в иностранной валюте для расчёта переводят в рубли. Берут официальный курс Центрального банка Российской Федерации на дату фактического получения дохода. Для сопоставления с необлагаемой суммой имеет значение рублёвая величина полученных процентов, рассчитанная по этому правилу, — п. 2 ст. 214.2 НК РФ.

Для вклада, открытого на срок свыше 15 месяцев с выплатой процентов в конце срока, предусмотрен учёт неиспользованной необлагаемой суммы прошлых периодов. Она уменьшает базу в периоде получения дохода в пределах процентов, начисленных за соответствующий прошлый период. Первой учитывают величину за наиболее ранний период. Это позволяет учесть распределение начисленных процентов по годам, хотя выплата поступила позднее, — п. 1 ст. 214.2 НК РФ.

Сумму налога рассчитывает налоговый орган по сведениям о выплаченных процентах. Банк передаёт их не позднее 1 февраля следующего года, а по указанным долгим вкладам раскрывает начисления по годам. Если при досрочном расторжении договора вы возвращаете уже выплаченные проценты полностью или частично, банк должен уточнить сведения в течение месяца с даты расторжения. Такой же срок предусмотрен при изменении показателей ранее переданной информации — п. 3 и 4 ст. 214.2 НК РФ.