Нужно ли платить налог с накопительных счетов

Проценты по накопительному счёту облагаются налогом при превышении необлагаемой суммы. Статья 214.2 НК РФ охватывает проценты не только по вкладам, но и по остаткам на счетах в банках на территории Российской Федерации. Накопительный счёт попадает под это правило, когда банк выплачивает проценты на остаток денег. Для ответа надо смотреть на полученный процентный доход: сравните учитываемые проценты по всем вкладам и счетам с необлагаемой суммой, а внесённые на счёт деньги в расчёт не включайте.

Применительно к процентам налоговая база показывает, какая часть полученного дохода участвует в расчёте налога. В случае накопительного счёта её определяют через превышение полученных процентов над необлагаемой суммой. Если такого превышения нет, положительная база по этому правилу не возникает. Утверждение, что владельцы накопительных счетов всегда платят налог, неверно. Но и считать любые проценты по такому счёту освобождёнными от налога нельзя: специального исключения для одного лишь названия продукта в ст. 214.2 НК РФ нет.

Необлагаемую сумму по п. 1 ст. 214.2 НК РФ находят умножением одного миллиона рублей на максимальную ключевую ставку Центрального банка Российской Федерации из действовавших на первое число каждого месяца налогового периода. Здесь миллион рублей служит элементом формулы. Это не граница остатка, после которой автоматически облагаются все деньги на счёте. С результатом умножения сопоставляют именно проценты. Точный размер необлагаемой суммы нельзя назвать без значения ставки для соответствующего периода.

Если накопительных счетов несколько, отдельный необлагаемый предел для каждого не появляется. Налоговый орган учитывает совокупность процентов по всем подпадающим под правило вкладам и остаткам на счетах. Это касается и ситуации, когда деньги распределены между разными российскими банками. Проценты по одному счёту могут оказаться меньше необлагаемой суммы, а вместе с доходом по другим счетам и вкладам — превысить её. Для понимания обязанности платить нужен общий доход, а не только выписка по одному продукту.

У правила есть исключения. Пункт 1 ст. 214.2 НК РФ исключает проценты по рублёвым вкладам и счетам в российских банках, если ставка весь налоговый период не превышала 1 процента годовых. Условие относится ко всему периоду: одной низкой ставки на дату просмотра счёта недостаточно. Проценты по счетам эскроу также не учитываются. Эскроу — отдельная предусмотренная нормой категория счетов; обычный накопительный счёт не становится таким счётом из-за своего назначения для сбережений.

Если процентный доход выражен в иностранной валюте, его нужно привести к рублёвой величине. По п. 2 ст. 214.2 НК РФ применяется официальный курс Центрального банка Российской Федерации на дату фактического получения дохода. Для такого счёта существенны и сумма процентов, и дата их получения. Пересчитывать весь остаток валюты как процентный доход оснований нет: норма говорит о доходах в виде процентов.

Саму сумму налога по итогам периода исчисляет налоговый орган. Основанием служат сведения, которые поступают от банков и других названных в п. 3 ст. 214.2 НК РФ участников. По п. 4 этой статьи банки сообщают о выплаченных физическому лицу процентах с предусмотренными исключениями. При расхождении расчёта с вашими сведениями полезно сопоставить именно выплаты процентов. Остаток сбережений и поступления собственных денег на накопительный счёт не заменяют этих сведений.

Отдельная особенность предусмотрена для вкладов, открытых на срок свыше 15 месяцев с выплатой процентов в конце срока. Неиспользованная необлагаемая сумма за период начисления может уменьшать базу следующих периодов в пределах и порядке, описанных в п. 1 ст. 214.2 НК РФ. Переносить это правило на любой накопительный счёт только потому, что деньги лежали долго, нельзя: норма связывает его с условиями договора вклада. Если кроме счёта у вас есть такой вклад, его условия могут влиять на общий расчёт.

Если после передачи сведений меняются показатели или при досрочном расторжении вклада возвращаются ранее выплаченные проценты, п. 4 ст. 214.2 НК РФ предусматривает уточнённую информацию от банка. Для владельца накопительного счёта практический смысл правила в том, что расчёт должен опираться на корректные сведения о процентном доходе. Решая, надо ли платить налог, сопоставьте учитываемые проценты по всем счетам, применимые исключения и необлагаемую сумму, а при наличии долгосрочного вклада — также специальные условия её использования.