Нужно ли платить налог с доходов от акций

Сначала определите, какой доход принесли акции. Выплата от участия в организации в виде дивидендов и доход от операций с ценными бумагами имеют разные правила налогообложения. Для дивидендов применяется ст. 214 НК РФ, для операций с бумагами — ст. 214.1 НК РФ. Такое разграничение помогает понять, какие расходы относятся к операциям с акциями, а когда речь идет о налоге с выплаты от организации.

Если вам выплатили дивиденды по акциям российской организации, расчет и уплату выполняет налоговый агент — лицо, на которое закон возлагает эти обязанности. Он рассчитывает налог отдельно для каждого получателя и каждой выплаты. Поэтому при получении российских дивидендов нужно различать наличие налога с дохода и обязанность перечислить его лично: расчет и платеж через агента предусмотрены п. 3 ст. 214 НК РФ.

Для дивидендов по иностранным акциям имеет значение счет, на который поступили деньги. Если выплата зачислена у брокера, доверительного управляющего или депозитария, являющегося налоговым агентом, именно он исчисляет, удерживает и уплачивает налог. Расчет производится применительно к каждой сумме дивидендов. Это правило п. 2 ст. 214 НК РФ относится к выплатам по ценным бумагам иностранных организаций, поступившим на счет у такого агента.

Когда с иностранных дивидендов уже удержан налог за рубежом, российский налог можно уменьшить на уплаченную там сумму при наличии договора об избежании двойного налогообложения с государством источника дохода. Такой договор позволяет учитывать зарубежный налог на условиях п. 2 ст. 214 НК РФ. Если иностранный налог оказался больше российского, разницу из бюджета не возвращают. Значит, зарубежное удержание нужно сопоставлять с расчетом налога в России, а не считать основанием для возврата всего превышения.

Чтобы налоговый агент учел зарубежный платеж, ему можно представить документы об уплате налога по месту нахождения источника дохода. Это право предусмотрено п. 2 ст. 214 НК РФ при выполнении условий зачета. Документы нужны для учета конкретной уплаченной суммы: речь идет об уменьшении российского налога с иностранных дивидендов, а не о расходах на покупку акций.

При операциях с акциями расходы на их приобретение рассматриваются по ст. 214.1 НК РФ. Среди расходов названы суммы, уплаченные за ценные бумаги по договору купли-продажи или мены, а также биржевой сбор. Для бумаг, полученных при ликвидации организации либо при выходе из нее, действует специальное правило: расходом признается полная стоимость, подлежащая учету при налогообложении дохода от ликвидации или выхода. Оно закреплено в п. 13.4 ст. 214.1 НК РФ; способ получения акций здесь влияет на определение расходов.