Нужен ли счёт-фактура при НДС 5 процентов

Если вы продаёте товары, выполняете работы или оказываете услуги с НДС 5 процентов, ориентируйтесь на характер операции. Для облагаемой продажи действует обязанность составить счёт-фактуру и вести книги покупок и продаж — п. 3 ст. 169 НК РФ. Пониженный размер ставки не превращает такую продажу в освобождённую от налога. Вопрос о документе решается вместе с вопросом о том, облагается ли конкретная операция НДС.

Отказаться от составления счетов-фактур по соглашению можно при определённом статусе покупателя: он должен либо не быть плательщиком НДС, либо пользоваться освобождением от обязанностей по его исчислению и уплате. Договорённость продавца с покупателем оформляют письменно. Например, когда покупатель сообщает об освобождении, обсудить отказ от счетов-фактур можно именно на этом основании, а не из-за вашей ставки 5 процентов. Условия такого решения закреплены в подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ.

Проверьте и предмет продажи. Для товаров, подлежащих прослеживаемости, то есть учёту их движения, соглашение с покупателем об отказе от счетов-фактур не применяется. Для их реализации предусмотрена электронная форма счетов-фактур с установленными исключениями; одно из них касается вывоза по процедуре экспорта или реэкспорта. Эти особенности следуют из п. 1.1 и п. 3 ст. 169 НК РФ.

При заполнении документа укажите применяемую налоговую ставку. Для счёта-фактуры на реализацию это требование предусмотрено п. 5 ст. 169 НК РФ. Там же названы номер и дата, количество при возможности его указания, стоимость без налога и с налогом. Ставку 5 процентов отражают как реквизит конкретной облагаемой продажи: наличие этого реквизита не отменяет остальных требований к оформлению.

Если документ оформляется при получении предоплаты, используйте сведения, относящиеся к будущей поставке. Для такого счёта-фактуры нужны, в частности, номер платёжно-расчётного документа, наименование товаров или описание работ и услуг, сумма поступившей оплаты и налоговая ставка. Эти реквизиты перечислены в п. 5.1 ст. 169 НК РФ. Не смешивайте сведения о полученном авансе с показателями уже состоявшейся отгрузки.

Когда после отгрузки меняются цена или количество и вслед за ними стоимость, оформлению изменения посвящён п. 5.2 ст. 169 НК РФ. В корректировочном счёте-фактуре связывают новые показатели с первоначальным документом и показывают стоимость до и после изменения. Применение ставки 5 процентов не устраняет эту связь между документами.

Подпись также зависит от того, кто выставляет счёт-фактуру. У организации документ подписывают руководитель и главный бухгалтер либо уполномоченные лица. У предпринимателя — он лично или представитель по доверенности, с указанием регистрационных сведений предпринимателя. При электронном оформлении продажи подпись должна быть усиленной квалифицированной. Правила о подписании содержатся в п. 6 ст. 169 НК РФ.