Нужен ли счёт-фактура, если нет НДС

Если покупатель спрашивает, нужна ли счёт-фактура при работе без НДС, продавцу следует выяснить его налоговый статус. При продаже лицу, которое не является плательщиком НДС либо освобождено от обязанностей по исчислению и уплате налога, стороны вправе письменно согласиться не составлять счета-фактуры. Так можно оформить отношения по реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав. Основание — подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ.

Договорённость должна быть письменной: устная просьба покупателя не оформлять документ не отвечает этому условию. Проверьте, что согласие касается именно отказа от составления счетов-фактур по вашей сделке. Такой вариант удобен, когда покупатель работает без НДС и стороны хотят сократить документооборот. Однако прежде чем договариваться, нужно исключить продажу прослеживаемых товаров: для неё в подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ сделано исключение.

Когда без НДС работает продавец, вопрос начинается с причины освобождения. Статья 145 НК РФ регулирует освобождение от обязанностей по исчислению и уплате налога. Для организаций и предпринимателей условия различаются в зависимости от применяемой системы налогообложения. Поэтому фразу «работаю без НДС» нужно соотнести с конкретным основанием, а затем определить обязанности по документам с учётом ст. 169 НК РФ. Статус покупателя и статус продавца здесь отвечают на разные вопросы.

Особое внимание нужно посреднику, который действует в интересах другого лица от своего имени по договору комиссии или агентскому договору. Если он выставляет или получает счета-фактуры в рамках этой деятельности, требуется журнал их учёта. Это относится и к освобождённым от налога, и к лицам, которые не являются его плательщиками. Правило касается документов по посреднической деятельности; счета-фактуры на собственное вознаграждение в этот журнал не регистрируются — п. 3.1 ст. 169 НК РФ.

При покупке прослеживаемых товаров организации и предприниматели обязаны обеспечить получение электронных счетов-фактур через оператора электронного документооборота. Покупателю нужно подготовить возможность такого получения, даже если обычно он договаривается с поставщиками об отказе от счетов-фактур. Для этих товаров действуют специальные требования п. 1.1 и 1.2 ст. 169 НК РФ.

Наконец, получение счёта-фактуры и право на вычет — разные вопросы. По п. 1 ст. 169 НК РФ документ служит основанием для вычета сумм налога, предъявленных продавцом. Если НДС покупателю не предъявлен, получение документа не создаёт сумму налога для вычета. При обсуждении документов с контрагентом сначала уточните, требуется ли ему оформление сделки или вычет предъявленного налога: от этого зависит смысл его требования.