Можно ли выставить счёт-фактуру

Счёт-фактура связан с вычетом НДС: так называется принятие предъявленного покупателю налога к уменьшению его налоговых обязательств. По пункту 1 ст. 169 НК РФ документ служит основанием для вычета в порядке, предусмотренном законом. Поэтому на вопрос, можно ли выписать счет фактуру по просьбе покупателя, нельзя отвечать только с позиции удобства расчётов. Продавцу нужно учитывать свой статус по НДС и содержание самой операции.

Если продавец не является налогоплательщиком либо освобождён от обязанностей по исчислению и уплате НДС, выделенный в переданном покупателю счёте-фактуре налог подлежит уплате. Пункт 5 ст. 173 НК РФ ч.2 связывает размер обязательства с суммой в этом документе. Аналогичное правило установлено для налогоплательщика, который реализует товары, работы или услуги по операции, не подлежащей налогообложению. Просьба контрагента указать НДС не отменяет этого последствия для продавца.

Форму документа регулирует пункт 1 ст. 169 НК РФ. Допустим бумажный носитель, а для электронной формы по общему правилу нужны согласие сторон и совместимые технические средства приёма и обработки. Для реализации и передачи в составе выполненных работ товаров, подлежащих прослеживаемости, пункт 1.1 той же статьи предусматривает электронную форму с исключениями. Само наличие электронного файла ещё не означает соблюдения требований к выставлению счёта-фактуры.

Состав реквизитов определяется тем, что произошло по сделке. Пункт 5 ст. 169 НК РФ относится к реализации, пункт 5.1 — к полученной оплате в счёт будущей поставки, а пункт 5.2 — к изменению стоимости уже отгруженного. Например, для реализации предусмотрены номер и дата документа, сведения о количестве при возможности его указания, стоимости и налоговой ставке. Для аванса, то есть оплаты предстоящей поставки, среди реквизитов названы номер платёжно-расчётного документа и сумма оплаты. Эти сведения нельзя подменять произвольным описанием договорённости с покупателем.

Изменение цены или уточнение количества после отгрузки относится к корректировочному счёту-фактуре. По пункту 5.2 ст. 169 НК РФ он связывается с первоначальным документом через его номер и дату. В нём отражаются предусмотренные нормой показатели до и после изменения. Это позволяет соотнести корректировку с конкретной поставкой.

Подпись также имеет значение. По пункту 6 ст. 169 НК РФ за организацию подписывают руководитель и главный бухгалтер либо уполномоченные лица. Индивидуальный предприниматель подписывает документ сам или через представителя по доверенности; указываются его регистрационный номер и дата присвоения. Для электронной формы предусмотрена усиленная квалифицированная электронная подпись. Перед выставлением документа стоит сопоставить основание операции, выбранную форму и полномочия подписанта с этими требованиями.