Можно ли вести бизнес в качестве самозанятого

Бизнес как самозанятый допустим: ст. 2 422-ФЗ прямо позволяет физическому лицу вести деятельность без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Речь идёт о деятельности, доход от которой облагается налогом на профессиональный доход, сокращённо НПД. Для такой работы регистрировать ИП нужно только тогда, когда этого требует федеральный закон о выбранном виде деятельности. Однако разрешение работать без такой регистрации имеет исключение: оно не распространяется на виды деятельности, для которых федеральные законы требуют статуса ИП.

Наличие регистрации ИП не определяет само по себе, можно ли облагать доходы бизнеса налогом на профессиональный доход. Статус касается регистрации человека в качестве предпринимателя, а режим — условий налогообложения его дохода. По ст. 4 422-ФЗ плательщиком НПД может быть как физическое лицо без статуса предпринимателя, так и индивидуальный предприниматель. Следовательно, если у вас уже есть статус ИП, вы вправе применять НПД при соблюдении условий этого режима. И наоборот, переход на НПД не отменяет обязательную регистрацию предпринимателя, если она нужна для выбранной деятельности.

Начать оценку своего бизнеса стоит с того, за что именно будут платить покупатели или заказчики. В ст. 4 422-ФЗ предусмотрен запрет на перепродажу товаров и имущественных прав. Если человек покупает товар, чтобы затем продавать его дальше, использовать для такого бизнеса НПД нельзя. В этой норме есть исключение для продажи имущества, которое служило личным, домашним или похожим нуждам. Но это исключение не даёт разрешения организовать обычную торговлю закупленными для перепродажи товарами.

Отдельные ограничения касаются самих товаров и характера работы. Ст. 4 422-ФЗ исключает применение НПД при добыче или реализации полезных ископаемых, а также при реализации товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации. Для подакцизных товаров тоже установлен запрет, с указанным в законе исключением для сахаросодержащих напитков. Майнинг цифровой валюты и её реализация или приобретение также названы среди препятствий для применения режима. Название бизнеса не меняет эти ограничения: значение имеет фактическая деятельность человека.

Работать на НПД с наёмными сотрудниками по трудовым договорам нельзя. Ст. 2 422-ФЗ связывает профессиональный доход с деятельностью, в которой человек не имеет работодателя и не привлекает таких работников. Ст. 4 того же закона отдельно исключает из числа плательщиков НПД лиц, состоящих с работниками в трудовых отношениях. Если бизнес изначально предполагает труд наёмных сотрудников, условия самозанятости для него не подходят. Регистрация ИП сама по себе этот запрет тоже не снимает.

Нужно учитывать и договорную модель бизнеса. По ст. 4 422-ФЗ деятельность в чужих интересах по договорам поручения, комиссии или агентским договорам препятствует применению НПД с предусмотренным законом исключением. Для доставки товаров с приёмом или передачей платежей в интересах других лиц установлено специальное условие: требуется применение зарегистрированной продавцом контрольно-кассовой техники при расчётах с покупателями. При оценке доставки только по слову «услуга» ориентироваться нельзя: имеет значение, принимает ли исполнитель платежи за чужие товары и как проводятся расчёты.

Ещё одно ограничение — размер дохода. В ст. 4 422-ФЗ указан предел 2,4 миллиона рублей за текущий календарный год. Для этого условия учитываются доходы, входящие в налоговую базу, то есть доходы, принимаемые для расчёта налога. Превышение предела исключает право применять НПД. При планировании бизнеса стоит соотносить ожидаемые поступления с этим ограничением: разрешённый вид работы и отсутствие сотрудников не заменяют соблюдение требования о доходе.

Совместимость с другими способами налогообложения также ограничена. Ст. 4 422-ФЗ запрещает применять НПД лицам, использующим иные специальные налоговые режимы либо ведущим предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, с предусмотренным законом исключением. Нельзя исходить из того, что любой доход от бизнеса можно произвольно разделить между НПД и другим режимом. Для предпринимателя выбор НПД связан с оценкой всей его предпринимательской деятельности, а не только удобной части поступлений.

Итак, возможность вести конкретный бизнес самозанятым определяется сочетанием условий из ст. 2 и ст. 4 422-ФЗ. Нужно сопоставить вид деятельности, способ работы с заказчиками, наличие трудовых отношений и учитываемый доход. Отдельно решается вопрос обязательной регистрации ИП. Если для деятельности такая регистрация не требуется и ограничения НПД соблюдаются, закон допускает работу физического лица без статуса предпринимателя. Если же требуется ИП, возможность применять НПД оценивается уже с учётом этой регистрации и тех же ограничений режима.