Можно ли вернуть НДФЛ с процентов

Под НДФЛ понимается налог на доходы физических лиц. Если вы хотите вернуть его с банковских процентов за счёт налогового вычета, сначала нужно определить, к каким доходам вычет применим. Для расчёта налога выделяют облагаемую сумму — налоговую базу. По ст. 210 НК РФ ч.2 проценты по вкладам в российских банках образуют самостоятельную базу. Их нельзя просто присоединить к основной базе ради уменьшения налога.

Пункт 3 ст. 210 НК РФ ч.2 связывает применение вычетов с основной налоговой базой и устанавливает общее ограничение для остальных баз. Имущественный вычет нельзя применить к доходам в виде процентов по банковским вкладам. Здесь имеет значение вид полученного дохода, а не только факт уплаты подоходного налога. Право на вычет по другим доходам и расчёт налога со вклада — разные вопросы.

При этом налогом облагаются не все полученные проценты. По п. 1 ст. 214.2 НК РФ из их общей суммы по вкладам и остаткам на счетах в российских банках исключают необлагаемую часть. Её получают умножением одного миллиона рублей на максимальную ключевую ставку Центрального банка Российской Федерации из действовавших на первое число каждого месяца соответствующего налогового периода. Это уменьшение относится именно к процентному доходу и не является имущественным вычетом. Деление денег между несколькими вкладами не означает отдельного необлагаемого дохода для каждого из них.

Отдельно исключаются проценты по рублёвым вкладам и счетам, ставка по которым весь налоговый период не превышала 1 процента годовых, а также по счетам эскроу. Для процентов в иностранной валюте п. 2 ст. 214.2 НК РФ предусматривает пересчёт в рубли по официальному курсу на дату фактического получения дохода. Ошибка в составе доходов или дате пересчёта способна повлиять на облагаемую сумму.

Для вклада, открытого на срок свыше 15 месяцев с выплатой процентов в конце срока, предусмотрено особое правило. Неиспользованная необлагаемая часть за период начисления может уменьшать базу следующих периодов, когда выплачены соответствующие проценты. Пункт 1 ст. 214.2 НК РФ ограничивает такое уменьшение суммой процентов, начисленных за период образования этой разницы. Это не свободный перенос любого остатка на будущие вклады.

Налог рассчитывает налоговый орган по сведениям о выплаченных процентах. Если вклад досрочно расторгнут и часть уже выплаченных процентов возвращена банку, первоначальные сведения могут перестать соответствовать фактическому доходу. По п. 4 ст. 214.2 НК РФ банк обязан направить уточнение не позднее одного месяца с даты расторжения договора или изменения показателей. Поэтому при споре о начислении нужно сопоставить условия вклада, выплаты и возврат процентов. Основанием для изменения расчёта будет исправленная сумма дохода, а не само желание вернуть уплаченный налог.