Можно ли списать долги по налогам

Чтобы списать налоговые долги, нужно установить основание признания задолженности безнадежной к взысканию. Речь идет о долге, из-за которого на едином налоговом счете образовался отрицательный остаток: сумма обязательств превышает имеющиеся средства. Если погашение или взыскание оказалось невозможным в предусмотренном законом случае, принимается решение о списании. По налоговой задолженности такое решение относится к компетенции налоговых органов — п. 1 и 2 ст. 59 НК РФ.

При банкротстве физических лиц имеет значение результат процедуры. Долги гражданина или индивидуального предпринимателя списывают после ее завершения лишь в той части, от исполнения которой он освобожден. Подача заявления о банкротстве еще не дает такого результата. Нужно сопоставить оставшуюся налоговую задолженность с объемом освобождения от обязательств, а не рассчитывать на исчезновение всех начислений — подп. 2 п. 1 ст. 59 НК РФ.

Если долг давний, ориентиром служит судебный акт. Суд должен подтвердить, что налоговый орган утратил возможность взыскания из-за истечения установленного срока. Подходит и определение об отказе восстановить пропущенный срок обращения в суд за взысканием. Для списания по этому основанию существенны содержание и вывод суда, а не только возраст задолженности — подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ.

Окончание исполнительного производства приставом связано с отдельным набором условий. Исполнительный документ должен быть возвращен взыскателю по предусмотренным основаниям; со дня образования долга должно пройти более пяти лет. Кроме того, размер задолженности должен укладываться в предел требований для возбуждения дела о банкротстве. Эти условия применяются вместе — подп. 4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ.

Если человек спрашивает, спишут ли долги инвалиду, ответ связан с основанием списания, а не со статусом: инвалидность не дает автоматического освобождения от налоговой задолженности. Для региональных и местных налогов могут действовать дополнительные основания, установленные соответствующими законами и нормативными актами. Применимость такого основания нужно соотнести с видом налога — п. 1 и 3 ст. 59 НК РФ.

Для компании предусмотрено списание при ликвидации в части долга, оставшейся из-за недостаточности имущества и невозможности погашения участниками в установленных пределах. Исключение юридического лица из реестра по решению регистрирующего органа связано также с постановлением пристава об окончании производства и возврате исполнительного документа. При отмене решения об исключении задолженность восстанавливается — подп. 1 п. 1 и п. 1.3 ст. 59 НК РФ.

Есть и основание, связанное с отсутствием средств на судебные расходы по банкротству: суд возвращает заявление или прекращает дело. Однако если после такого списания на едином налоговом счете появляется положительный остаток, долг восстанавливают в пределах этого остатка. Это нужно учитывать при оценке последствий списания — подп. 4.3 п. 1 и п. 1.2 ст. 59 НК РФ.