Можно ли совмещать патентную систему налогообложения и самозанятость

Если вы уже работаете на патенте и хотите оформить самозанятость для дополнительных заказов, одновременно применять оба режима нельзя. Под самозанятостью здесь понимается уплата налога на профессиональный доход — НПД. Патентная система относится к другим специальным налоговым режимам. Для тех, кто их применяет, установлен запрет на НПД: п. 7 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ. Речь идёт о праве человека применять режим, а не о способе оформления отдельного заказа.

Разделение занятий этого ограничения не снимает. Например, вы хотите оставить привычные услуги на патенте, а новое направление вести как самозанятый. Даже если заказчики разные и выручка учитывается отдельно, предприниматель продолжает применять патентную систему. Значит, сочетание с НПД остаётся недопустимым. Критерий запрета — применение другого специального режима тем же лицом, а не совпадение видов его деятельности: п. 7 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ.

Наличие статуса индивидуального предпринимателя не закрывает возможность самозанятости. ИП вправе быть плательщиком налога на профессиональный доход: это прямо предусмотрено ч. 1 ст. 4 422-ФЗ. Поэтому различайте два вопроса: может ли предприниматель применять НПД и может ли он сохранить при этом патент. На первый ответ положительный при соблюдении условий режима, на второй — отрицательный. Препятствие связано с сочетанием налоговых режимов, а не с регистрацией человека в качестве ИП.

Самозанятый тоже не может начать работать на патенте и продолжить применять НПД к остальным поступлениям от своей деятельности. Направление перехода не меняет ограничение: п. 7 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ исключает применение НПД лицом, использующим другой специальный режим. При выборе между патентом и самозанятостью ориентируйтесь на режим для предпринимателя в целом, а не подбирайте отдельный налоговый статус под каждого клиента.

Если вы рассматриваете НПД вместо патента, нужно учитывать и ограничения по характеру работы. Этот режим не подходит лицам с работниками по трудовым договорам, а также тем, кто перепродаёт товары, кроме продажи имущества для личных, домашних и подобных нужд. Эти условия закреплены в п. 4 и п. 2 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ. Они имеют значение и для ИП: возможность применять НПД распространяется на предпринимателей вместе с ограничениями режима.

Есть и ограничение по доходу: право на НПД исключено, когда учитываемые при определении налоговой базы доходы превысили за текущий календарный год 2,4 миллиона рублей — п. 8 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ. Доход в пределах этого порога не разрешает сочетать самозанятость с патентом. Для выбора НПД нужно соблюдать одновременно и ограничение по доходу, и запрет на применение другого специального налогового режима. Это разные условия допуска к самозанятости.