Можно ли совмещать ИП и самозанятость

В вопросе о совмещении важно различать статус человека и способ уплаты налога. ИП — индивидуальный предприниматель. Для ИП самозанятость означает выбор налога на профессиональный доход (НПД) в качестве режима налогообложения. Часть 1 ст. 4 422-ФЗ прямо относит предпринимателей к возможным плательщикам этого налога. Поэтому само наличие ИП не препятствует переходу на НПД: закрывать предпринимательство ради такого перехода не требуется.

Однако иметь два разных налоговых режима для предпринимательских доходов по своему выбору нельзя. Например, оставить одну деятельность на упрощённой системе налогообложения, а другую перевести на НПД не получится. Запрет установлен п. 7 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ. Он касается также предпринимательской деятельности, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц. Переходный порядок для отказа от прежнего режима предусмотрен ст. 15 422-ФЗ.

Проверьте, чем именно занимается ИП. По ч. 2 ст. 4 422-ФЗ НПД недоступен при перепродаже товаров и имущественных прав, кроме продажи имущества для личных, домашних и подобных нужд. Нельзя применять этот режим при добыче или реализации полезных ископаемых, майнинге и операциях с цифровой валютой. Ограничены торговля подакцизными и маркируемыми товарами, деятельность по договорам поручения, комиссии и агентским договорам. Для доставки с приёмом платежей закон предусматривает исключение при использовании зарегистрированной продавцом контрольно-кассовой техники. Поэтому название услуги само по себе ещё не определяет право на НПД: имеют значение условия работы.

Отдельное препятствие — работники, с которыми предприниматель состоит в трудовых отношениях. Кроме того, учитываемые для НПД доходы не должны превышать 2,4 миллиона рублей за текущий календарный год. Эти ограничения следуют из п. 4 и 8 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ. Возможность совмещения статуса ИП с самозанятостью не отменяет ни одного из этих требований.

Если ИП применяет упрощённую систему или единый сельскохозяйственный налог, одного перехода на учёт в качестве плательщика НПД недостаточно. По ч. 3–4 ст. 15 422-ФЗ нужно отказаться от прежнего режима и направить уведомление в налоговый орган по месту жительства или ведения предпринимательской деятельности. Срок — один месяц со дня постановки на учёт. Уведомление разрешено направить через приложение «Мой налог». При соблюдении этого порядка прежний режим прекращается со дня постановки на учёт в качестве плательщика НПД.

Пропускать уведомление нельзя даже тогда, когда предприниматель уже начал считать себя самозанятым. По ч. 5 ст. 15 422-ФЗ опоздание или отсутствие уведомления влечёт аннулирование постановки на учёт. Поэтому ответ на вопрос о совмещении положительный именно для сочетания статуса ИП и допустимого налогового режима. Сохранение прежней системы налогообложения вместо оформления отказа от неё создаёт другое правовое последствие.