Можно ли самозанятому открыть ИП

Если вы уже самозанятый, вы можете зарегистрироваться в качестве ИП и продолжить применять налог на профессиональный доход, сокращённо НПД. Это следует из ч. 1 ст. 4 422-ФЗ: среди плательщиков прямо названы индивидуальные предприниматели. На вопрос, можно ли открыть ИП, будучи самозанятым, ответ положительный. Закон допускает сочетание статуса предпринимателя и этого налогового режима. Но из такого разрешения не следует, что предпринимателю на НПД доступна любая деятельность.

Здесь полезно разделить два понятия. ИП — статус гражданина, который зарегистрирован для ведения предпринимательской деятельности без создания юридического лица. Такое общее правило закреплено в п. 1 ст. 23 ГК РФ. Самозанятость в рассматриваемом вопросе означает применение НПД. Статус отвечает на вопрос о форме ведения бизнеса, а налоговый режим — о применяемых к нему налоговых правилах. Открытие ИП и сохранение самозанятости не являются взаимоисключающими решениями.

При этом ст. 23 ГК РФ допускает предусмотренные законом случаи работы без регистрации ИП. Применение НПД не обязывает вас открывать ИП; перед регистрацией проверьте требования к выбранному виду деятельности. И обратный вывод тоже неверен: получение статуса ИП не означает, что самозанятость обязательно придётся прекратить. Для ответа о совместимости достаточно прямого указания ч. 1 ст. 4 422-ФЗ. Для ответа о допустимой работе уже нужно обращаться к ограничениям той же статьи.

Прежде всего оцените, как будет организован труд. По п. 4 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ режим недоступен лицам, имеющим работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях. Если цель открытия ИП — нанять таких работников, сохранить НПД при этой организации бизнеса нельзя. Сама регистрация предпринимателя не создаёт исключения из запрета. Возможность быть ИП на НПД и возможность нанимать работников в трудовые отношения — разные вопросы, которые нельзя подменять друг другом.

Отдельное ограничение касается дохода. В п. 8 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ указан предел: учитываемые при определении налоговой базы доходы не должны превышать в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей. Речь идёт именно о доходах, которые учитываются для этого режима. Открыть ИП, имея самозанятость, можно, но считать регистрацию способом обойти установленный предел нельзя. Разрешение для предпринимателей применять НПД действует вместе с ограничением по доходу, а не отдельно от него.

Имеет значение и то, что именно вы планируете продавать. Пункт 2 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ исключает из режима перепродажу товаров и имущественных прав. В нём есть исключение для продажи имущества, использовавшегося для личных, домашних и иных подобных нужд. При этом планы покупать товары для последующей перепродажи нельзя обосновать тем, что самозанятый теперь оформит ИП. Также статья ограничивает реализацию подакцизных и подлежащих обязательной маркировке товаров; для сахаросодержащих напитков в ней предусмотрено исключение.

Для посреднической работы тоже предусмотрены запреты. Пункт 5 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ касается предпринимательской деятельности в интересах другого лица по договорам поручения, комиссии и агентским договорам. Статья отдельно оговаривает доставку товаров с приёмом или передачей платежей в интересах других лиц. Для неё предусмотрено исключение при применении зарегистрированной продавцом контрольно-кассовой техники на указанных в норме условиях. Одного названия услуги недостаточно: нужно учитывать содержание работы и порядок расчётов с покупателями.

НПД также недоступен при добыче или реализации полезных ископаемых, майнинге цифровой валюты, её реализации или приобретении. Эти ограничения установлены п. 3 и п. 9 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ. Кроме того, п. 7 той же части запрещает сочетание с иными специальными налоговыми режимами и с предпринимательской деятельностью, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, с предусмотренным законом исключением. Нельзя воспринимать ИП и самозанятость как два независимых бизнеса, между которыми свободно распределяются любые операции.

Практический вывод для уже оформленной самозанятости такой: сначала определите, что изменится после регистрации предпринимателя. Если сохранится допустимая для НПД деятельность, не появятся работники в трудовых отношениях и будут соблюдаться остальные условия ст. 4 422-ФЗ, статус ИП совместим с этим режимом. Если же открытие ИП связано с перепродажей, наймом работников или иным исключённым направлением, разрешение на регистрацию не решает вопрос о праве применять НПД. Оценивать нужно будущую работу, а не только название статуса.