Можно ли получить налоговый вычет за покупку земельного участка

Подпункт 3 пункта 1 ст. 220 НК РФ связывает вычет за землю с жилищным строительством или приобретением жилья. В нём названы участки, предоставленные для индивидуального жилищного строительства, то есть для строительства отдельного жилого дома. Ещё один вариант — участок, на котором находится покупаемый жилой дом. Расходы на землю для иной цели в этот вычет не включаются. Поэтому ответ начинается с назначения участка и состава приобретённого имущества.

Если вместе с землёй приобретён дом, имеет значение, что он жилой. Назвать любую постройку домом в разговоре недостаточно для применения этой нормы. Закон также допускает вычет при покупке доли в соответствующем участке и доли в расположенном на нём приобретаемом жилом доме. Покупателю доли нужно соотнести свои расходы именно с приобретённым имуществом, а не со стоимостью всего участка.

Вычет означает учёт расходов при определении налоговой базы, то есть суммы, с которой рассчитывается налог. Это не выплата покупателю всей цены земли. По подпункту 1 пункта 3 ст. 220 НК РФ расходы на приобретение или строительство перечисленных объектов учитываются в пределах 2 000 000 рублей. Эта граница относится к одному или нескольким объектам: расходы на землю входят в тот же общий лимит.

Если покупатель уже пользовался имущественным вычетом, нужно учитывать использованную сумму. Пункт 3 ст. 220 НК РФ разрешает направить неиспользованный остаток на последующее приобретение подходящей недвижимости, включая указанные в статье участки. При этом размер предела связан с налоговым периодом, когда впервые возникло право на вычет, после предоставления которого остался переносимый остаток. Поэтому новую покупку нельзя автоматически считать основанием для получения полного вычета заново.

Для подтверждения покупки земли подпункт 6 пункта 3 ст. 220 НК РФ называет договор о приобретении участка или доли в нём. Расходы подтверждаются платёжными документами: например, банковской выпиской о переводе денег со счёта покупателя на счёт продавца. При покупке жилого дома нужен и договор на дом. Если супруги приобрели имущество в совместную собственность во время брака, в этом подпункте предусмотрено заявление о распределении понесённых расходов.

Покупка подходящего участка в собственность ребёнка также предусмотрена законом. Пункт 6 ст. 220 НК РФ позволяет родителям и другим перечисленным в нём лицам учитывать собственные затраты на такое приобретение для детей до 18 лет с соблюдением ограничений вычета. Для получающих пенсии пункт 10 той же статьи допускает перенос остатка на предшествующие налоговые периоды, но не более трёх, непосредственно предшествующих периоду образования остатка.