Можно ли получить налоговый вычет за кредит

Словами «вернуть налоговый вычет за кредит» часто называют разные расходы: деньги, потраченные на квартиру, возврат заёмной суммы банку и уплату процентов. Для ответа их нужно разделить. В статье 220 НК РФ расходы на приобретение недвижимости и расходы на кредитные проценты регулируются отдельно. Поэтому общая сумма платежа по кредиту ещё не показывает, какую сумму можно учесть именно в вычете по процентам. Основание для него — фактическая оплата пользования целевыми заёмными деньгами.

Подпункт 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ связывает вычет с назначением займа и его использованием. Деньги должны быть фактически израсходованы на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них на территории Российской Федерации. Одного названия кредита недостаточно: договор и расходы должны относиться к предусмотренной законом цели. Например, если кредит оформлен для приобретения квартиры и средства действительно пошли на её покупку, вопрос о вычете решается по правилам о процентах за такой заём.

Земельные участки тоже названы в этой норме, но не любые. Речь идёт об участках, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, а также об участках, на которых расположены приобретаемые жилые дома. Закон охватывает и доли в таких участках. Поэтому покупка земли в кредит сама по себе ещё не позволяет сделать вывод о праве на вычет. Нужно соотнести назначение участка и содержание покупки с перечисленными в подпункте 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ случаями.

Для обычного кредита без предусмотренной жилищной цели статья 220 НК РФ самостоятельного вычета по процентам не устанавливает. Если деньги взяты на иные нужды, нельзя обосновать такой вычет только наличием договора с банком и регулярных платежей. Даже крупные расходы по обслуживанию долга не заменяют условия о целевом займе. При обсуждении потребительского кредита адвокат прежде всего сопоставляет условия договора с фактическим направлением средств: имеет значение содержание обязательства, а не бытовое название, которым пользуется заёмщик.

Пункт 4 статьи 220 НК РФ ограничивает учитываемые расходы по процентам суммой 3 000 000 рублей. Это предел расходов для вычета, а не обещанная сумма возврата денег. В расчёт входят уже уплаченные проценты по договору. Будущие начисления из графика не подтверждают фактическую оплату, а погашенная основная сумма кредита не превращается в процентный расход. Если в одном платеже соединены разные составляющие, для вычета нужно выделить именно уплаченные проценты и подтвердить их документами.

Отдельно существует вычет по расходам на само строительство или приобретение недвижимости. Подпункт 1 пункта 3 статьи 220 НК РФ устанавливает для него предел 2 000 000 рублей и предусматривает возможность учесть неиспользованный остаток при дальнейшем приобретении перечисленного жилья или земли. Эти правила нельзя автоматически переносить на кредитные проценты. Для процентов пункт 4 той же статьи прямо предусматривает только один объект недвижимости. Пункт 11 запрещает повторное предоставление соответствующих имущественных вычетов, поэтому прежнее использование права имеет значение при новом обращении.

Рефинансирование — получение нового кредита для погашения прежнего — также предусмотрено подпунктом 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ. Для вычета нужна связь нового займа с кредитом на перечисленные в норме строительство или приобретение недвижимости. Закон называет банковские кредиты, а займы организаций допускает в рамках указанных в нём программ помощи отдельным категориям ипотечных заёмщиков. Поэтому любое перекредитование нельзя считать достаточным основанием: из договоров должна быть понятна цель, ради которой заменён первоначальный долг.

Документальная сторона права раскрыта в пункте 4 статьи 220 НК РФ. Помимо договора займа или кредита нужны документы о праве на имущественный вычет и подтверждение уплаты процентов самим налогоплательщиком. Договор показывает условия обязательства, но не доказывает исполнение всех платежей по графику. Документы об оплате, в свою очередь, не заменяют подтверждения права на вычет по недвижимости. Эти сведения должны объяснять одну связанную историю: на какой объект получены деньги и какие процентные расходы уже понесены.

Пункт 8.1 статьи 220 НК РФ допускает предоставление вычета по процентам в упрощённом порядке на основании предусмотренных законом сведений, в том числе поступающих от банка. В норме есть исключение для указанных займов организаций по программам помощи. Поэтому участие банка в передаче сведений нельзя предполагать только потому, что кредит банковский. Наличие такого порядка не отменяет сути права: расход должен относиться к подходящему целевому займу, а сведения должны подтверждать условия вычета.