Можно ли получить налоговый вычет за дом

За дом можно получить имущественный налоговый вычет: закон позволяет учитывать расходы на покупку или новое строительство жилья при определении налоговой базы. Это сумма, на которую уменьшают базу для расчёта налога, а не выплата в размере стоимости дома. Подпункт 3 пункта 1 ст. 220 НК РФ прямо называет жилые дома и доли в них. Дом должен находиться в России. Поэтому для ответа сначала нужно установить, что приобретён именно жилой дом, а также какие расходы понёс сам налогоплательщик.

Для покупателя момент возникновения права связан с государственной регистрацией собственности. При строительстве индивидуального жилого дома действует такое же условие: одних расходов на стройку недостаточно, право собственности на построенный жилой дом должно быть зарегистрировано. Это следует из подпункта 2 пункта 3 ст. 220 НК РФ. Если человек пока только строит дом, оплата работ сама по себе ещё не означает, что право на вычет уже возникло. При покупке доли регистрация также имеет значение.

Расходы на землю тоже могут учитываться. Подпункт 3 пункта 1 ст. 220 НК РФ охватывает участки для индивидуального жилищного строительства и участки, на которых расположены приобретаемые жилые дома. Но для земли, предоставленной под индивидуальное жилищное строительство, право на вычет возникает после регистрации собственности на расположенный на ней жилой дом. Покупку пустого участка и появление права на вычет поэтому нельзя считать одним событием. Участок для будущего дома ещё не заменяет зарегистрированный жилой дом.

Размер основного вычета ограничен фактическими расходами и пределом 2 000 000 рублей по подпункту 1 пункта 3 ст. 220 НК РФ. Если стоимость дома выше, превышение не увеличивает этот предел. При меньших расходах учитывается именно потраченная сумма. Закон допускает использование остатка при последующем приобретении или строительстве другого подходящего объекта. При этом размер предела определяется по налоговому периоду, когда впервые возникло право на вычет, после предоставления которого остался неиспользованный остаток. Покупка следующего дома не означает появления нового полного лимита.

Отдельно учитываются проценты по целевому займу или кредиту, фактически направленному на приобретение либо новое строительство дома. Основание — подпункт 4 пункта 1 и пункт 4 ст. 220 НК РФ. Здесь речь об уже уплаченных процентах, а не обо всей сумме кредита или будущих платежах по графику. Из уплаченных за пользование кредитом средств можно учесть не больше 3 000 000 рублей. Для расходов на проценты закон ограничивает выбор одним объектом: распределить этот вычет между несколькими домами нельзя. Для него закон прямо предусматривает договор займа или кредита и документы об уплате процентов наряду с документами о праве на вычет.

Источник оплаты может уменьшить сумму расходов, которую разрешено учесть. По пункту 5 ст. 220 НК РФ вычет не предоставляется в части затрат, покрытых работодателем, иными лицами, материнским капиталом или бюджетными выплатами. Если дом оплачен из нескольких источников, нужно отделить собственные затраты от покрытых такими средствами. Нельзя автоматически включать в вычет всю цену договора только потому, что покупатель указан собственником. Та же норма исключает вычет при купле-продаже между взаимозависимыми физическими лицами, то есть лицами, чья связь имеет установленное законом значение для налогообложения.

Оформление дома на ребёнка не всегда исключает вычет у того, кто оплатил покупку. Пункт 6 ст. 220 НК РФ предусматривает право родителей и других перечисленных в нём лиц, которые за собственные средства приобретают или строят жильё в собственность детей до 18 лет. Размер определяется по фактическим расходам с ограничениями пункта 3 этой статьи. Значит, в таком случае нужно сопоставить сведения о собственнике дома, лице, оплатившем расходы, и возрасте ребёнка. Само несовпадение плательщика и собственника здесь ещё не даёт отрицательного ответа.

Наконец, стоит восстановить историю использования вычетов. Пункт 11 ст. 220 НК РФ запрещает их повторное предоставление, а правило об остатке основного вычета позволяет использовать ещё не выбранную сумму в предусмотренных законом пределах. Эти ситуации различаются: остаток прежнего права нельзя считать новым вычетом. Для налогоплательщиков, получающих пенсию, пункт 10 той же статьи допускает перенос вычетов на предшествующие налоговые периоды, но не более трёх, непосредственно предшествующих периоду образования переносимого остатка. Поэтому при покупке дома пенсионером значение имеет и период, в котором такой остаток образовался.