Можно ли получить налоговый вычет повторно

Если вы уже получали вычет за квартиру и собираетесь купить другую, сначала нужно определить, какая часть прежнего вычета использована. Запрет на повторное предоставление касается вычетов за строительство или покупку жилья и за погашение процентов по целевым кредитам. Он закреплён в п. 11 ст. 220 НК РФ. Покупка следующей квартиры не открывает новый полный лимит расходов, даже если её стоимость выше стоимости прежнего жилья.

При этом продолжать получать неиспользованную часть разрешено. Здесь возможны разные ситуации: расходы на прежнюю покупку были меньше предельной суммы либо вычет не удалось полностью использовать за налоговый период. В первом случае остаток расходов можно учесть при приобретении другого подходящего объекта — подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ. Во втором остаток переносится на последующие налоговые периоды до полного использования по п. 9 той же статьи. Это продолжение использования права, а не повторное предоставление вычета.

Для расходов на покупку или строительство установлен предел 2 000 000 рублей. Он охватывает один или несколько объектов, поэтому число приобретённых квартир не равно числу отдельных полных вычетов. Сопоставлять нужно уже учтённые расходы и доступный остаток. При этом размер предела определяется по налоговому периоду, когда впервые возникло право на вычет, после предоставления которого остался переносимый остаток, — подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ. Указанная сумма — размер учитываемых расходов, а не сумма денег к возврату.

С ипотечными процентами ситуация отличается. Вычет по фактически уплаченным процентам ограничен суммой 3 000 000 рублей и относится только к одному объекту недвижимости — п. 4 ст. 220 НК РФ. Если вы получали его по прежней квартире, оставшуюся часть нельзя направить на проценты по другой квартире. Зато остаток вычета по выбранному объекту можно переносить на следующие налоговые периоды по п. 9 ст. 220 НК РФ. Для подтверждения расходов нужны кредитный договор и документы об уплате процентов.

Обращение за остатком по окончании налогового периода предполагает подачу налоговой декларации в налоговые органы: такой порядок предусмотрен п. 7 ст. 220 НК РФ. При приобретении квартиры в строящемся доме право на вычет возникает после передачи и принятия объекта по передаточному акту или иному документу. Обратиться за ним можно после государственной регистрации собственности — подп. 2.1 п. 3 ст. 220 НК РФ.

Для получающих пенсию предусмотрена дополнительная возможность: остаток вычета за покупку жилья и проценты можно перенести на предшествующие налоговые периоды. Перенос охватывает максимум три периода подряд перед тем, в котором возник остаток. Это правило п. 10 ст. 220 НК РФ также позволяет использовать прежний вычет, а не получить новый после его исчерпания.