Можно ли получить имущественный вычет, если ранее его уже получал

Если вы уже обращались за имущественным вычетом, начните с того, какие именно расходы были учтены и какая часть вычета использована. Получение вычета в прошлом и полное исчерпание права — разные ситуации. Повторное предоставление запрещает п. 11 ст. 220 НК РФ, а продолжить использование остатка позволяет п. 9 этой статьи. Это различие определяет, можно ли заявить расходы ещё раз: речь должна идти о неиспользованной части, а не о новом вычете взамен прежнего.

При покупке другого жилья значение имеет остаток вычета по расходам на приобретение. Подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ предусматривает учёт расходов на один или несколько объектов в пределах 2 000 000 рублей. Если использована меньшая сумма, остаток можно учитывать при дальнейшем приобретении квартиры, комнаты, жилого дома или соответствующих долей. Правило распространяется и на указанные в этом подпункте земельные участки. Покупка следующего объекта позволяет использовать оставшуюся часть в пределах применимого лимита.

Сумма 2 000 000 рублей здесь означает предел учитываемых расходов, а не размер денег к возврату. При определении остатка нужно учитывать ещё одно условие: применяется предельный размер, действовавший в налоговом периоде, когда впервые возникло право на вычет, после предоставления которого остался остаток, — подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ. Поэтому расчёт начинается с первого права на вычет и уже использованной суммы.

С процентами по жилищному кредиту ситуация иная. Для них предусмотрен отдельный вычет в размере фактических расходов на уплату процентов, но не более 3 000 000 рублей. По п. 4 ст. 220 НК РФ его предоставляют только в отношении одного объекта недвижимости. Если проценты уже заявлялись по прежней квартире, переносить оставшуюся часть этого лимита на другую квартиру нельзя. При этом продолжать использовать остаток вычета по тому же объекту в последующие налоговые периоды позволяет п. 9 ст. 220 НК РФ.

Когда вычет не удалось использовать за один налоговый период, его остаток переносится на последующие периоды до полного использования по п. 9 ст. 220 НК РФ. Для получающих пенсию предусмотрена также возможность переноса на предшествующие периоды: не более трёх, непосредственно предшествующих периоду образования остатка. Это правило п. 10 ст. 220 НК РФ касается как расходов на приобретение, так и процентов.

Чтобы продолжить получение вычета через декларацию, её подают в налоговые органы по окончании налогового периода — п. 7 ст. 220 НК РФ. Для процентов понадобятся договор займа или кредита и подтверждение их фактической уплаты вместе с документами о праве на вычет по п. 4 этой статьи. Сопоставьте заявляемые расходы с прежним использованием: по покупке имеет значение оставшаяся сумма, а по процентам — ещё и объект, к которому они относятся.