Можно ли получать налоговый вычет каждый год

Получать вычет несколько лет подряд и заново получать право на уже использованный вычет — разные вещи. При покупке жилья ст. 220 НК РФ позволяет переносить неиспользованную часть на следующие налоговые периоды. Налоговый период здесь нужен для определения того, какая часть вычета используется, а какая остаётся. Сам факт наступления следующего года не создаёт нового права на расходы, которые уже были полностью учтены. Поэтому сначала нужно установить, остался ли вычет, а не считать количество обращений за ним.

Пункт 9 ст. 220 НК РФ распространяется на расходы по строительству или покупке жилья и на проценты по соответствующим займам и кредитам. Если в одном периоде вычет нельзя использовать целиком, оставшаяся часть переносится дальше до полного использования с учётом оговорок этой статьи. Число будущих лет для переноса остатка не ограничено. Если вы получали вычет в прошлом году, в следующем можно продолжить использовать остаток: запрет касается повторного предоставления, а не продолжения начатого использования.

Для расходов на приобретение или строительство жилья подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ устанавливает предел 2 000 000 рублей. Это размер учитываемых расходов, а не сумма денег, которую обязательно вернут. Если вычет использован в меньшем размере, закон допускает учёт остатка при последующем приобретении предусмотренного этой нормой жилья. Однако покупка ещё одной квартиры не означает, что весь предел возникает заново. При определении остатка учитывается предельный размер, действовавший в периоде первоначального возникновения права, после использования которого этот остаток образовался.

Отсюда различаются две ситуации. Человек может продолжать использовать расходы на уже купленную квартиру в последующих периодах. Также при условиях п. 3 ст. 220 НК РФ он может учесть неиспользованную часть предельной суммы при приобретении другого подходящего объекта. В обоих случаях речь идёт об остатке, а не о ежегодном обновлении лимита. Пункт 11 той же статьи прямо запрещает повторное предоставление вычетов по расходам на приобретение жилья и по процентам.

Ежегодное использование процентов ограничено привязкой к объекту недвижимости. По п. 4 ст. 220 НК РФ учитываются фактически уплаченные проценты по соответствующему договору в пределах 3 000 000 рублей. Вычет по ним предоставляется только в отношении одного объекта недвижимости. Поэтому правило об использовании остатка расходов на приобретение другого жилья нельзя автоматически переносить на проценты по кредиту за другую квартиру. Для ежегодного использования процентов нужны не только условия кредитного договора, но и подтверждение их фактической уплаты; остаток такого вычета переносится по п. 9.

У получающих пенсию есть особое правило о направлении переноса. Пункт 10 ст. 220 НК РФ разрешает перенести вычеты по покупке жилья и процентам на предшествующие налоговые периоды, но не более трёх, непосредственно предшествующих периоду образования переносимого остатка. Это специальная возможность использовать остаток за прошлые периоды. Её нельзя понимать как общий срок, в течение которого всем разрешено получать вычет за жильё, или как разрешение повторно использовать уже учтённую сумму расходов.

Если квартира приобреталась в строящемся доме, ежегодное использование начинается с установления самого права на вычет. Подпункт 2.1 п. 3 ст. 220 НК РФ связывает его возникновение с передачей квартиры застройщиком и принятием её участником по передаточному акту или другому документу о передаче. При этом для обращения за вычетом покупателю нужно дождаться государственной регистрации своего права на квартиру. Пока эти условия не выполнены, наступление очередного года не заменяет передачу объекта и регистрацию права.

Профессиональный вычет устроен иначе: он связан с расходами на получение определённых доходов. Например, п. 2 ст. 221 НК РФ ч.2 предусматривает его для исполнителей работ или услуг по гражданско-правовым договорам. Учитываются фактические расходы, подтверждённые документами и непосредственно связанные с работой или услугами. Если такие доходы и расходы возникают в разных налоговых периодах, основание для вычета оценивается применительно к соответствующей деятельности. Правило о единственном использовании вычета за покупку жилья к этим расходам не относится.

Порядок обращения за профессиональным вычетом также закреплён в ст. 221 НК РФ ч.2. При наличии налогового агента, то есть лица, через которое исполняется обязанность по налогу, подаётся письменное заявление этому агенту. Если его нет, вычет предоставляется при подаче налоговой декларации после окончания налогового периода. Для авторских вознаграждений статья предусматривает и нормативы расходов, но одновременно учитывать документально подтверждённые затраты и затраты по нормативу нельзя. Поэтому ежегодность получения вычета нужно связывать с его основанием и способом расчёта, а не только с календарём.