Можно ли подать декларацию на налоговый вычет

Подать декларацию только ради вычета разрешено. Пункт 2 ст. 229 НК РФ ч.2 позволяет обратиться в налоговый орган по месту жительства человеку, который не обязан подавать декларацию. Поэтому вы можете подать декларацию добровольно. Но право представить отчёт о доходах и право уменьшить налог за счёт конкретных расходов — разные вопросы. Для имущественного вычета основания установлены в ст. 220 НК РФ.

Имущественный вычет — это сумма, которую учитывают при определении налоговой базы, то есть суммы дохода для расчёта налога. Он предусмотрен, в частности, при покупке или строительстве жилья, а также при продаже имущества. У этих случаев различаются основания и ограничения. Нельзя переносить условия покупки квартиры на продажу имущества только потому, что оба вычета названы имущественными: соответствующие случаи разделены в п. 1 ст. 220 НК РФ.

Для получения имущественного вычета через декларацию действует правило п. 7 ст. 220 НК РФ: её подают по окончании налогового периода с учётом предусмотренных законом исключений. При покупке жилья нужно также установить момент возникновения права. По подп. 2 п. 3 этой статьи оно обычно связано с государственной регистрацией собственности. Одной оплаты квартиры недостаточно, чтобы считать условие о возникновении права выполненным.

Для квартиры в строящемся доме предусмотрена особенность. По подп. 2.1 п. 3 ст. 220 НК РФ право возникает при передаче объекта застройщиком и принятии его покупателем по подписанному передаточному акту либо другому документу о передаче. Обратиться за вычетом разрешено после государственной регистрации собственности. Поэтому дату передачи и дату регистрации нужно учитывать отдельно: закон придаёт им разное значение для обращения за вычетом.

При приобретении участка для индивидуального жилищного строительства право связано с регистрацией собственности на расположенный на нём жилой дом или долю в доме. Для самостоятельно построенного индивидуального жилого дома также имеет значение регистрация права на дом. Эти условия закреплены в подп. 2 п. 3 ст. 220 НК РФ. Покупку земли нельзя автоматически приравнять к завершённому приобретению жилья для целей обращения за вычетом.

Размер учитываемых расходов тоже ограничен. Подпункт 1 п. 3 ст. 220 НК РФ предусматривает для покупки или строительства жилья предел 2 000 000 рублей. Это предел вычета, а не обещанная сумма возврата. Если ранее вычет использован не до предельного размера, закон допускает учитывать оставшуюся часть при последующих подходящих приобретениях. При этом значение имеет предел, действовавший в период первоначального возникновения права.

Расходы на кредитные проценты рассматриваются отдельно от стоимости жилья. Пункт 4 ст. 220 НК РФ позволяет учитывать фактически уплаченные проценты в пределах 3 000 000 рублей при наличии предусмотренных документов, с учётом установленного в этом пункте исключения. Нужны договор займа или кредита и подтверждение платежей в погашение процентов. Такой вычет связан только с одним объектом недвижимости; сам факт оформления кредита не подтверждает уплату процентов.

Перед включением расходов в декларацию нужно отделить собственные затраты от сумм, оплаченных за счёт других источников. По п. 5 ст. 220 НК РФ вычет на покупку или строительство жилья не предоставляется в части расходов, покрытых работодателем, иными лицами, материнским капиталом или бюджетными выплатами. Этот же пункт исключает вычет при покупке жилья между взаимозависимыми физическими лицами. Возможность подать декларацию эти ограничения не отменяет.

В самой декларации сведения о вычете должны соотноситься со сведениями о доходах и налоге. Пункт 4 ст. 229 НК РФ ч.2 предусматривает отражение доходов, источников их выплаты, удержанного налога и итоговых сумм к уплате либо возврату. Он разрешает не указывать некоторые доходы, в том числе полностью обложенные налогом у источника выплаты, если это не мешает получению вычета. Поэтому исключать сведения, нужные для его получения, нельзя.

Если имущественный вычет на приобретение жилья или проценты не удалось полностью использовать за налоговый период, п. 9 ст. 220 НК РФ допускает перенос остатка на последующие периоды. В следующей декларации можно заявить сохранившуюся неиспользованную часть. Такой перенос следует отличать от повторного предоставления вычета, которое запрещено п. 11 этой статьи. При подготовке новой декларации нужно учитывать ранее использованную часть, чтобы не заявить её заново.

Для получающих пенсии предусмотрен и перенос на предшествующие периоды. По п. 10 ст. 220 НК РФ он возможен не более чем на три периода непосредственно перед периодом образования переносимого остатка. Если же цель обращения — возврат денежных средств, п. 4 ст. 229 НК РФ ч.2 разрешает включить в декларацию заявление о возврате средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счёта. Это положительный остаток средств на таком счёте.