Можно ли одновременно быть ИП и самозанятым

Индивидуальный предприниматель и самозанятый — понятия, которые описывают разные стороны работы человека. ИП обозначает статус предпринимателя. Под самозанятостью в этом вопросе понимается применение налога на профессиональный доход, сокращённо НПД. Предприниматель вправе применять этот налог, сохраняя статус ИП. Часть 1 ст. 4 422-ФЗ прямо относит к его плательщикам физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей. Закон допускает сочетание статуса ИП и этого налогового режима.

Если уже есть ИП, можно стать самозанятым без отказа от статуса предпринимателя. Но одного желания сменить способ уплаты налога недостаточно: деятельность должна соответствовать ограничениям ст. 4 422-ФЗ. И наоборот, самозанятый может открыть ИП и продолжить применять НПД при соблюдении условий этого режима. В обоих случаях решающее значение имеет соблюдение условий режима, а не то, в какой последовательности человек оформил предпринимательство и самозанятость.

Первое ограничение касается работников. По п. 4 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ НПД не вправе применять лица, у которых есть работники в трудовых отношениях. Значит, сохранить таких работников и одновременно оформить самозанятость для предпринимательской деятельности нельзя. Здесь имеет значение именно наличие трудовых отношений. Делать вывод о допустимости любой другой формы сотрудничества только по названию договора было бы неверно: приведённая норма устанавливает конкретный запрет на работников по трудовым договорам.

Другое условие — доход. Пункт 8 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ исключает применение режима, если доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей. Налоговая база — это доходы, которые учитываются для расчёта налога. Статус ИП не увеличивает этот предел. При решении, можно ли работать как ИП и самозанятый одновременно, нужно учитывать и размер дохода от деятельности на НПД.

Есть ограничения по содержанию работы. Нельзя применять НПД при перепродаже товаров или имущественных прав. Исключение в п. 2 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ сделано для продажи имущества, которое использовалось для личных, домашних и подобных нужд. Отдельно запрещены добыча и реализация полезных ископаемых. Ограничены продажа подакцизных товаров и товаров с обязательной маркировкой; для указанных в норме сахаросодержащих напитков предусмотрено исключение. Значение имеет конкретный товар, а не только общее название бизнеса.

Предпринимательская деятельность в интересах другого лица по договорам поручения, комиссии или агентским договорам также по общему правилу несовместима с НПД. Для доставки товаров с приёмом или передачей платежей закон предусматривает специальное исключение: при расчётах с покупателями должна применяться контрольно-кассовая техника, зарегистрированная продавцом товаров. Эти условия закреплены в п. 5 и 6 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ. Кроме того, п. 9 запрещает применять режим при майнинге цифровой валюты, её реализации или приобретении.

Совместимость ИП и самозанятости не означает, что можно оставить любой прежний налоговый режим. Пункт 7 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ запрещает НПД тем, кто применяет другие специальные налоговые режимы либо ведёт предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц. Исключение связано с переходом по ч. 4 ст. 15 422-ФЗ. Разделить предпринимательскую работу на часть с НПД и часть с другим специальным режимом по своему усмотрению нельзя.

Для перехода с упрощённой системы налогообложения, или УСН, и с единого сельскохозяйственного налога действует правило ст. 15 422-ФЗ. При соблюдении требований к плательщикам предприниматель вправе отказаться от прежнего режима и перейти на НПД. В течение одного месяца со дня постановки на учёт нужно направить уведомление о прекращении прежнего режима в налоговый орган по месту жительства или ведения предпринимательской деятельности. Закон позволяет отправить такое уведомление через мобильное приложение «Мой налог».

При соблюдении этого порядка прежний режим считается прекращённым со дня постановки на учёт в качестве плательщика НПД. Если уведомление не направить либо пропустить установленный срок, постановка на учёт аннулируется: это последствие прямо указано в ч. 5 ст. 15 422-ФЗ. Оформить самозанятость и просто продолжить применять УСН нельзя. Для предпринимателя существенны оба действия: переход на НПД и своевременное уведомление о прекращении прежнего режима.

Сохранение статуса ИП требует внимания и при прекращении применения НПД. Часть 1 ст. 15 422-ФЗ связывает начало расчётного периода для определения фиксированных страховых взносов с датой утраты права на режим, а при добровольном отказе — с датой снятия с учёта. Следовательно, вопрос о совмещении статуса и налога не заканчивается постановкой на учёт. Во время работы нужно соблюдать ограничения, а при выходе из режима учитывать предусмотренные законом последствия для предпринимателя.