Можно ли государственному служащему быть самозанятым

Если вы проходите государственную службу и хотите оформить самозанятость, начните с вида предполагаемого дохода. Для сдачи жилого помещения предусмотрено исключение: такой доход может облагаться налогом на профессиональный доход. Это налоговый режим, который обычно имеют в виду под самозанятостью. Для других доходов государственного служащего действует исключение из объекта этого налога — п. 4 ч. 2 ст. 6 422-ФЗ.

Например, при сдаче квартиры речь идет об аренде или найме жилья. Именно жилое назначение помещения имеет значение для применения исключения. Переносить это правило на аренду любого другого имущества нельзя: формулировка п. 4 ч. 2 ст. 6 422-ФЗ касается жилых помещений. При выборе налогового режима оценивайте, за что именно вы будете получать деньги от арендатора.

Если же вы собираетесь оказывать услуги или выполнять работы, ответ для этих доходов будет другим. Доходы государственного служащего от такой деятельности не подпадают под исключение для сдачи жилья и не облагаются налогом на профессиональный доход. Решать вопрос о самозанятости нужно применительно к конкретному источнику заработка, а не ко всем поступлениям вместе — п. 4 ч. 2 ст. 6 422-ФЗ.

Отдельный вопрос — допустима ли сама деятельность во время гражданской службы. Гражданскому служащему запрещено заниматься предпринимательством. Запрет охватывает как личное ведение дела, так и участие через доверенных лиц. Если предполагаемая работа является предпринимательской деятельностью, оформление ее как самозанятости не устраняет запрет, установленный п. 3.1 ч. 1 ст. 17 Закона № 79-ФЗ.

Передача ведения бизнеса другому человеку при сохранении предпринимательской деятельности через него также подпадает под этот запрет. Для гражданского служащего вопрос состоит не только в том, кто непосредственно общается с клиентами или выполняет заказы. Закон прямо запрещает предпринимательство через доверенных лиц — п. 3.1 ч. 1 ст. 17 Закона № 79-ФЗ.

Заработную плату по трудовым отношениям тоже нельзя переводить на налог на профессиональный доход. Здесь действует самостоятельное правило: трудовые доходы исключены из объекта налогообложения этим налогом. Поэтому возможность применять режим к сдаче жилья не меняет порядок отнесения зарплаты к трудовым доходам — п. 1 ч. 2 ст. 6 422-ФЗ.

Для муниципального служащего налоговое исключение сформулировано так же: из его доходов для этого режима выделена сдача жилых помещений в аренду или наем. Но запрет предпринимательства в ст. 17 Закона № 79-ФЗ адресован гражданским служащим. При ответе на вопрос о совместимости службы и дополнительного заработка нужно различать налоговое правило для государственных и муниципальных служащих и служебный запрет для гражданского служащего. Основание для применения налога к аренде жилья — п. 4 ч. 2 ст. 6 422-ФЗ.