Может ли самозанятый вернуть НДФЛ

Если вы получаете только доходы, облагаемые налогом на профессиональный доход (НПД), вернуть с них НДФЛ нельзя. Эти поступления освобождены от налога на доходы физических лиц по ч. 8 ст. 2 422-ФЗ. Уплата НПД не создаёт суммы НДФЛ, которую можно вернуть через вычет. Это разные налоги, и при расчёте возврата смешивать их не нужно.

Если наряду с самозанятостью у вас есть доходы, облагаемые НДФЛ, решающее значение имеет их вид. При расчёте вычета из подходящих доходов вычитается разрешённая сумма, а НДФЛ рассчитывается с оставшейся части — налоговой базы. Для основной налоговой базы такое уменьшение предусмотрено п. 3 ст. 210 НК РФ ч.2. Наличие статуса самозанятого не превращает все ваши поступления в профессиональный доход: освобождение касается именно доходов, облагаемых НПД.

Можно ли вернуть НДФЛ самозанятому с любых других поступлений? Нет, правила для разных доходов различаются. Например, доходы в виде дивидендов и процентов по банковским вкладам выделены в отдельные налоговые базы. Нельзя рассчитывать возврат, просто сложив их с основной базой и уменьшив общий итог на выбранный вычет. Раздельный расчёт и особенности применения вычетов закреплены в ст. 210 НК РФ ч.2.

Размер расходов, дающих право на вычет, также не равен сумме возврата. Если вычет превышает доходы основной налоговой базы за тот же налоговый период, база принимается равной нулю. Отрицательной она не становится. Перенос оставшейся разницы возможен только в предусмотренных законом случаях — п. 3 ст. 210 НК РФ ч.2. Поэтому для оценки возврата самозанятому нужно сопоставить облагаемые НДФЛ доходы с условиями конкретного вычета, отдельно от поступлений на НПД.