Может ли самозанятый стать индивидуальным предпринимателем

Самозанятый вправе получить статус индивидуального предпринимателя. Чтобы понять, что при этом меняется, нужно разделить регистрацию гражданина как ИП и применение налога на профессиональный доход, сокращённо НПД. Первое относится к статусу человека в предпринимательской деятельности. Второе определяет специальный налоговый режим, которым он пользуется. Эти понятия не исключают друг друга: в ч. 1 ст. 4 422-ФЗ среди плательщиков НПД прямо названы индивидуальные предприниматели. Поэтому сама по себе регистрация ИП не означает, что самозанятость придётся прекратить.

Правовая основа регистрации содержится в п. 1 ст. 23 ГК РФ. По общему правилу гражданин получает право вести предпринимательскую деятельность без создания юридического лица с момента государственной регистрации в качестве ИП. В том же пункте предусмотрена возможность установленных законом исключений для отдельных видов деятельности без такой регистрации. Для самозанятого это означает, что существование законной работы без статуса ИП не закрывает возможность приобрести этот статус. Однако право применять НПД после регистрации оценивается по правилам ст. 4 422-ФЗ.

Если человек хочет сохранить привычную работу и лишь зарегистрироваться предпринимателем, главный вопрос — соответствует ли эта работа ограничениям НПД. Они перечислены в ч. 2 ст. 4 422-ФЗ и относятся также к предпринимателям. Нельзя исходить из того, что статус ИП автоматически разрешает любую деятельность на прежнем налоговом режиме. Верно и обратное: запрет на применение НПД к определённой деятельности нельзя считать запретом самозанятому вообще становиться предпринимателем. Нужно различать возможность регистрации и возможность продолжать пользоваться выбранным режимом налогообложения.

Один из практических поводов для такого разграничения — намерение нанять сотрудников. Пункт 4 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ исключает применение НПД лицами, у которых есть работники в трудовых отношениях. Поэтому план зарегистрировать ИП и затем нанять работников по трудовым договорам несовместим с сохранением этого режима. Для ответа имеет значение именно наличие трудовых отношений. Сама регистрация предпринимателя не создаёт работников и не устраняет ограничение, если они появятся. Оценивать нужно предполагаемую организацию работы, а не только название статуса.

Другая ситуация связана с расширением торговли. По п. 2 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ перепродажа товаров и имущественных прав исключает НПД. Исключение касается продажи имущества, которое использовалось для личных, домашних и подобных нужд. Следовательно, самозанятый, который намерен после регистрации ИП покупать товары для дальнейшей продажи, не сможет обосновать применение НПД только тем, что раньше уже был самозанятым. Кроме того, закон отдельно ограничивает продажу подакцизных товаров, с предусмотренным исключением для сахаросодержащих напитков, и товаров с обязательной маркировкой.

Ограничения касаются и характера услуг. В п. 5 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ названа деятельность в интересах другого лица по договорам поручения, комиссии или агентским договорам, с оговоркой об исключении в следующем пункте. Для доставки товаров с приёмом или передачей платежей п. 6 предусматривает специальное условие: применение зарегистрированной продавцом контрольно-кассовой техники при расчётах с покупателями. Поэтому при изменении модели работы после регистрации ИП нужно соотнести её с этими положениями. Одного общего обозначения «оказание услуг» для вывода о допустимости НПД недостаточно.

Рост доходов тоже способен изменить ответ о сохранении режима. Пункт 8 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ устанавливает предел: доходы, которые учитываются при определении налоговой базы, не должны превысить в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей. Речь идёт именно об учитываемых доходах, а не о любом движении денег. Получение статуса ИП не отменяет этот предел для плательщика НПД. Поэтому при намерении расширить работу нужно сопоставлять предполагаемый доход с ограничением, даже если вид деятельности остаётся прежним и сотрудников нет.

Перечень запретов шире наиболее частых вопросов о торговле и найме. Пункты 3 и 9 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ исключают НПД для добычи или реализации полезных ископаемых, майнинга цифровой валюты, а также её реализации или приобретения. Пункт 7 той же части ограничивает применение других специальных налоговых режимов и ведение предпринимательской деятельности с доходами, облагаемыми налогом на доходы физических лиц; в нём предусмотрено исключение. Следовательно, совместимость статуса ИП с НПД нельзя переносить на произвольное сочетание налоговых режимов.

Итак, для самозанятого регистрация предпринимателя допустима, а сохранение НПД связано с содержанием его работы. Если цель — продолжить ту же разрешённую деятельность без работников в трудовых отношениях и в пределах дохода, сам статус ИП этому не препятствует. Если цель — перейти к перепродаже, найму или другой исключённой деятельности, прежний режим под такую цель не подходит. Такое различие позволяет заранее понять, что именно предстоит изменить: только статус гражданина или также налоговые условия ведения бизнеса.