Может ли самозанятый работать с другим самозанятым

Самозанятый вправе заказать работу у другого самозанятого либо сам выступить исполнителем по его заказу. Статья 421 ГК РФ закрепляет свободу заключения договора для граждан. Одинаковый налоговый статус сторон этому не препятствует. Поэтому на вопрос, может ли самозанятый заключить договор с самозанятым, ответ положительный. Однако из разрешения договориться ещё не следует, что любая выбранная схема подходит для налога на профессиональный доход. Для этого нужно учитывать ограничения ст. 4 422-ФЗ.

Налог на профессиональный доход, или НПД, — специальный налоговый режим. По ч. 1 ст. 4 422-ФЗ его плательщиками признаются физические лица, включая индивидуальных предпринимателей, которые перешли на этот режим в установленном порядке. Два плательщика НПД могут заключить друг с другом гражданский договор при соблюдении ограничений для этого режима. Значит, оценивать нужно содержание заказа: что именно делает исполнитель, за что ему платит заказчик и какие обязательства каждый принимает перед другим. Одного совпадения статусов для запрета недостаточно.

Например, один самозанятый может заказать у другого отдельную услугу для своей работы. В договоре стоит конкретно описать эту услугу и согласовать, какой результат ожидает заказчик. Основание для согласования условий — п. 4 ст. 421 ГК РФ: стороны определяют их по своему усмотрению, если закон не предписывает иное содержание. Такой подход позволяет обсудить предмет сотрудничества, цену и порядок выполнения заказа применительно к собственной задаче, а не ограничиваться общей фразой о совместной работе.

При этом самозанятый не вправе применять НПД, если у него есть работники, с которыми он состоит в трудовых отношениях. Это ограничение установлено п. 4 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ. Поэтому заказ услуги у самостоятельного исполнителя и наём работника нельзя считать одним и тем же способом сотрудничества. Само название договора между самозанятыми не даёт основания игнорировать запрет на работников. Если предполагается именно трудовая связь, статус второго участника как самозанятого не устраняет это ограничение.

Отдельное внимание нужно уделить работе в интересах другого лица по договорам поручения, комиссии или агентскому договору. Для такой предпринимательской деятельности п. 5 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ устанавливает запрет на применение режима с оговоркой о предусмотренном законом исключении. Поэтому формула «оба самозанятые» не решает вопрос о допустимости посредничества. Прежде чем выбирать такой договор, нужно сопоставить предполагаемые обязанности с этим ограничением. Свобода заключать договор и право оставаться на НПД здесь имеют разные основания.

Перепродажа товаров тоже относится к ограничениям: её предусматривает п. 2 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ. Исключение касается продажи имущества, которое использовалось для личных, домашних или иных подобных нужд. Если один самозанятый собирается покупать товары у другого для дальнейшей перепродажи, нельзя обосновать применение НПД только статусом продавца. Для покупателя имеет значение его собственная деятельность. При обсуждении сотрудничества полезно сразу различать заказ работы, приобретение вещи для себя и покупку товара с целью дальнейшей продажи.

Есть и ограничение по доходу. По п. 8 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ режим не вправе применять налогоплательщики, у которых учитываемые при определении налоговой базы доходы превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей. Заказы от другого самозанятого не позволяют игнорировать этот предел. При планировании сотрудничества нужно учитывать не только отдельную договорённость, но и общий размер соответствующих доходов за календарный год. Наличие у заказчика такого же налогового статуса исключения в указанной норме не создаёт.

Форма совместной работы может включать разные обязательства. Пункт 2 ст. 421 ГК РФ позволяет заключать как предусмотренные законом, так и не предусмотренные им договоры. Пункт 3 этой статьи допускает смешанный договор — соглашение с элементами разных договоров. Это даёт сторонам возможность описать подходящее им сотрудничество, но не снимает ограничений НПД. Нельзя рассчитывать, что необычное название соглашения само по себе разрешит деятельность, которую ст. 4 422-ФЗ исключает для этого налогового режима.

Обсуждая условия, начните с конкретного распределения обязанностей: кто заказывает, кто выполняет работу и что каждый должен передать другому. Затем соотнесите эти обязанности с ограничениями выбранного режима. Если речь идёт о допустимом заказе между самостоятельными участниками, одинаковый статус не мешает договориться. Если же содержание сотрудничества предполагает работников, перепродажу или запрещённое посредничество, одной ссылки на ст. 421 ГК РФ недостаточно для применения НПД. Право заключить соглашение нужно рассматривать вместе с правилами о налоговом статусе каждого участника.