Может ли самозанятый получить налоговый вычет

Чтобы понять, имеют ли самозанятые право на налоговый вычет, нужно прежде всего выяснить, какой налог они платят. Самозанятый может применить вычет по НДФЛ, если у него есть доходы, к которым этот вычет применим. НДФЛ — налог на доходы физических лиц. Налог на профессиональный доход представляет собой другой режим налогообложения. Сначала нужно установить, какие именно доходы получил человек, а затем выяснить, допускает ли закон уменьшение соответствующей налоговой базы. Налоговая база — сумма дохода, с которой рассчитывают налог.

Статья 10 422-ФЗ устанавливает ставки налога на профессиональный доход. При реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав физическим лицам ставка составляет 4 процента. При получении таких доходов от юридических лиц, а также от индивидуальных предпринимателей для использования в предпринимательской деятельности ставка составляет 6 процентов. Эти положения описывают налогообложение профессионального дохода. Они не дают основания возвращать уплаченные суммы через налоговый вычет по НДФЛ. Нельзя переносить правила одного налога на другой только потому, что оба связаны с заработком человека.

Если у самозанятого есть только доход от деятельности на этом специальном режиме, считать его основной налоговой базой по НДФЛ нельзя. Расходы на покупки или услуги не дают права вернуть налог на профессиональный доход через вычет по НДФЛ. Ответ на вопрос, можно ли получить налоговый вычет самозанятому только за счёт уплаченного профессионального налога, отрицательный. Сначала должна существовать налоговая база, в отношении которой допускается применение соответствующего вычета. Уплата налога на профессиональный доход такую базу по НДФЛ не создаёт.

Иная ситуация возникает, когда помимо профессионального дохода человек получает доходы, учитываемые при расчёте НДФЛ. Тогда самозанятость не является самостоятельной причиной отказа в вычете. По п. 3 ст. 210 НК РФ ч.2 основная налоговая база определяется с учётом налоговых вычетов. Но наличие другого дохода ещё не означает, что любой расход можно предъявить к вычету. Нужно соотнести вид дохода, соответствующую ему базу и основание для её уменьшения. Эти элементы нельзя заменить одной ссылкой на статус налогоплательщика.

Не всякий доход, облагаемый НДФЛ, относится к основной налоговой базе. В ст. 210 НК РФ ч.2 названы и другие базы, для которых действуют свои правила. В частности, статья отдельно регулирует доходы от продажи имущества, операции с ценными бумагами и проценты по банковским вкладам. Рассуждение «я заплатил НДФЛ, значит могу вернуть его по любому вычету» ошибочно. По общему правилу п. 3 вычеты не применяются к базам, которые не относятся к основной, если сама статья не предусматривает исключение.

Размер дохода также имеет значение. Если сумма вычетов превышает доходы, учитываемые в основной налоговой базе за тот же налоговый период, по п. 3 ст. 210 НК РФ ч.2 эта база принимается равной нулю. Отрицательная база не образуется. Разница между вычетами и доходами не переносится на следующий налоговый период, если иное не предусмотрено законом. Нельзя заранее считать весь размер расходов суммой будущего возврата или обещать получение остатка позднее без подходящего законного основания.

Как оформить налоговый вычет самозанятому, если доходы разные? Начать стоит с их разделения: профессиональный доход рассматривать по правилам специального режима, а доходы по НДФЛ — по правилам соответствующей базы. Затем сопоставить основание вычета с доходами, которые разрешено уменьшить. Такой подход помогает понять, есть ли предмет для оформления. Сам факт подачи документов не устраняет отсутствие подходящей налоговой базы и не превращает профессиональный налог в НДФЛ.

Запрос о том, может ли самозанятый получить налоговый вычет за квартиру или лечение, тоже нельзя решить одним указанием на самозанятость. Сначала устанавливается возможность применить вычет к доходам по ст. 210 НК РФ ч.2. Затем нужны условия именно того вычета, на который претендует человек. Правило о налоговой базе не заменяет эти условия. Из наличия расходов на квартиру или лечение и уплаты профессионального налога нельзя вывести готовое право на возврат.

Практический вывод состоит в том, что самозанятый может оформить налоговый вычет по НДФЛ при наличии подходящих доходов и законного основания для вычета. Если все поступления относятся только к профессиональному доходу, рассчитывать возврат по правилам НДФЛ с этих поступлений нельзя. При сочетании разных доходов оценивать нужно каждую налоговую базу, а не общий размер заработка. Это позволяет отделить право на вычет от ошибочного ожидания вернуть часть любого уплаченного налога.