Может ли самозанятый платить другому самозанятому за работу

Самозанятость не означает запрета обращаться за работой к другим исполнителям. Применяя специальный режим «Налог на профессиональный доход» (НПД), заказчик учитывает установленные для него ограничения. В ст. 4 422-ФЗ перечислены лица, которые могут его применять, и ограничения для них. Среди этих ограничений нет общего запрета платить другому плательщику НПД. Статус самозанятого позволяет заказчику оплачивать работу такого исполнителя.

Например, самозанятый может заказать у другого самозанятого подготовку текста для своей деятельности. В таком случае один участник оплачивает заказ, другой получает вознаграждение за выполненную работу. Вопрос о допустимости сотрудничества нельзя решать только по тому, что оба участника используют одинаковый налоговый режим. Нужно также учитывать, что именно делает каждый из них и какие отношения между ними возникают.

Главное ограничение для заказчика в этом вопросе установлено п. 4 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ. Применять НПД не вправе лица, у которых есть работники, состоящие с ними в трудовых отношениях. Это правило касается именно наличия работников. Его нельзя превращать в более широкий запрет на любую оплату чужой работы: такое прочтение исключало бы и самостоятельные заказы, которых норма не запрещает.

Статус исполнителя как самозанятого не отменяет этого ограничения. Если между участниками существуют трудовые отношения, ссылаться только на регистрацию получателя денег в качестве плательщика НПД недостаточно. Для ответа о сохранении режима нужно установить характер самого сотрудничества. Название статуса не заменяет ответ на вопрос, является ли человек самостоятельным исполнителем либо работником заказчика. Это разные основания для оценки возможности применять НПД.

При этом запрет иметь работников нельзя автоматически переносить на каждого человека, которому самозанятый перечисляет деньги. Самозанятый вправе оплачивать отдельные заказы другим исполнителям, если не состоит с ними в трудовых отношениях. Ответ на вопрос о переводе денег положительный, а ответ на вопрос о допустимости трудовых отношений при НПД — отрицательный. Смешение этих вопросов и создаёт ошибочное представление, будто самозанятый всегда обязан обходиться без чужой работы.

Отдельно нужно оценить содержание деятельности. Пункт 5 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ ограничивает предпринимательскую деятельность в интересах другого лица по договорам поручения, комиссии и агентским договорам, с оговорённым в законе исключением. Обычный заказ работы и посредничество нельзя считать одним и тем же только потому, что в обоих случаях один человек платит другому. Для посреднической схемы существует самостоятельное ограничение режима.

Есть и другие ограничения, которые относятся к виду занятий. В частности, п. 2 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ исключает перепродажу товаров и имущественных прав, кроме продажи имущества, использовавшегося для личных, домашних и иных подобных нужд. Если за вопросом об оплате исполнителя стоит такая деятельность, одного положительного ответа о расчётах недостаточно. Разрешённость платежа не делает разрешённым для НПД любой способ заработка.

Ограничения действуют для каждого участника отдельно. Заказчик оценивает возможность применять НПД в своей деятельности, а исполнитель — в своей. То, что деньги поступают от другого самозанятого, не освобождает получателя от требований ст. 4 422-ФЗ. Равным образом допустимый вид работы исполнителя не устраняет ограничения, которые могут относиться к деятельности заказчика. Совпадение налогового статуса не объединяет их в одного налогоплательщика.

Помимо характера работы, статья устанавливает ограничение по доходам. По п. 8 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ режим не вправе применять налогоплательщики, чьи доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей. Это отдельное условие применения НПД. Получателю оплаты от другого самозанятого нужно учитывать этот доход при проверке лимита: при его превышении применять НПД нельзя.

Наличие статуса индивидуального предпринимателя также не меняет исходный ответ. Согласно ч. 1 ст. 4 422-ФЗ, плательщиками НПД признаются физические лица, включая индивидуальных предпринимателей, перешедшие на этот режим в установленном порядке. Предприниматель на НПД также не вправе иметь работников, с которыми состоит в трудовых отношениях. Ограничение по трудовым отношениям связано с применяемым режимом и сохраняет значение для такого заказчика.

Практический смысл правила прост: самозанятый вправе оплатить работу другого самозанятого, если сотрудничество не означает наличие у него работника в трудовых отношениях и не связано с иными препятствиями для применения режима. При обсуждении заказа полезно различать три вопроса: кто выполняет работу, в каком качестве он её выполняет и какая деятельность приносит доход. Именно такое разграничение позволяет применить ограничения ст. 4 422-ФЗ к конкретному сотрудничеству.