Может ли работающий человек получить налоговый вычет

Если вы продолжаете работать, увольняться ради имущественного вычета не нужно. Пункт 8 ст. 220 НК РФ прямо предусматривает его получение у работодателя. Работодатель здесь выступает налоговым агентом: учитывает вычет при удержании налога с дохода работника. Такой способ относится к расходам на приобретение или строительство жилья и к уплаченным процентам по соответствующему займу или кредиту. Он позволяет обратиться за вычетом ещё до окончания налогового периода.

При этом ответ на вопрос, можно ли получить налоговый вычет работающему, нельзя свести к наличию места работы. Работа определяет возможность воспользоваться способом через работодателя, но основание для самого вычета должно существовать отдельно. Например, для расходов на приобретение жилья п. 3 ст. 220 НК РФ связывает размер вычета с фактически понесёнными расходами. Вычет уменьшает налоговую базу, то есть сумму дохода, с которой рассчитывается налог. Размер расходов, принимаемых к вычету, не означает такую же сумму денег к получению.

Для нового строительства или приобретения соответствующего имущества на территории Российской Федерации в подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ указан предел расходов — 2 000 000 рублей. Если человек использовал право в меньшем размере, предусмотренный этой нормой остаток может учитываться при последующем приобретении жилья. Поэтому перед обращением имеет значение не только нынешняя покупка, но и то, пользовались ли вы этим правом раньше и в каком размере. Нельзя считать каждую новую квартиру самостоятельным основанием для повторного предоставления уже использованного вычета.

При покупке квартиры в строящемся доме одного договора недостаточно для обращения за вычетом. Подпункт 2.1 п. 3 ст. 220 НК РФ связывает возникновение права с передачей объекта застройщиком и принятием его покупателем по передаточному акту или другому документу о передаче. Покупатель сможет заявить такой вычет, когда право собственности на принятую квартиру пройдёт государственную регистрацию. Продолжение работы не меняет эти условия: заявление работодателю не заменяет передачу квартиры и регистрацию права на неё.

Расходы на проценты учитываются отдельно от расходов на само приобретение. По п. 4 ст. 220 НК РФ принимаются фактически уплаченные проценты в пределах 3 000 000 рублей. Для такого вычета нужны документы о праве на имущественный вычет, договор займа или кредита и подтверждение уплаты процентов. Предусмотренный этим пунктом вычет предоставляется только в отношении одного объекта недвижимости. Поэтому нельзя объединять проценты по разным объектам лишь потому, что все платежи сделаны из заработной платы.

Обращение через работодателя предполагает участие налогового органа. Работник направляет туда заявление о подтверждении права и предусмотренные законом документы. Согласно п. 8 ст. 220 НК РФ срок рассмотрения составляет не более 30 календарных дней со дня подачи заявления и документов. Подать их можно письменно, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Если отсутствие права не выявлено, налоговый орган передаёт работодателю подтверждение. Самому работодателю работник подаёт письменное заявление о предоставлении вычета.

При нескольких местах работы закон допускает получение имущественного вычета у одного или нескольких налоговых агентов по выбору работника. Это следует из п. 8 ст. 220 НК РФ. Выбор нескольких работодателей не увеличивает предусмотренный законом размер вычета. Кроме того, этот пункт предусматривает случай, когда налоговый орган уже располагает сведениями о расходах и они размещены в личном кабинете: тогда при заявлении о подтверждении права документы о фактических расходах повторно представлять не требуется.

При невысоком доходе неиспользованный остаток имущественного вычета можно перенести на следующие налоговые периоды. Пункт 9 ст. 220 НК РФ допускает перенос остатка на последующие налоговые периоды до полного использования, с учётом оговорок самой статьи. Если работник также получает пенсию, п. 10 предусматривает возможность переноса на предшествующие периоды, но не более трёх, непосредственно предшествующих периоду образования остатка. Это специальное правило связано с получением пенсии, а не с прекращением работы.

Наконец, получение остатка и повторное предоставление вычета — разные ситуации. Пункт 11 ст. 220 НК РФ запрещает повторно предоставлять вычеты на приобретение жилья и проценты. Поэтому при оценке права работающего человека нужно сопоставить основание расходов, момент возникновения права и уже использованную часть вычета. Само наличие заработной платы не отменяет этих ограничений и не создаёт нового права после полного использования прежнего.