Может ли предприниматель получить налоговый вычет

Предприниматели могут получить налоговый вычет в отношении расходов на свою деятельность. Речь о профессиональном вычете: он уменьшает налоговую базу, то есть величину дохода, с которой рассчитывается налог. Для предпринимательских расходов предусмотрены два способа расчёта: по фактическим затратам с документами или по нормативу, когда подтвердить расходы невозможно. Основание — п. 1 ст. 221 НК РФ ч.2.

Если документы есть, сначала нужно отделить расходы на получение предпринимательского дохода от остальных трат. К вычету принимаются фактически произведённые и документально подтверждённые расходы, непосредственно связанные с извлечением доходов. Их состав предприниматель определяет самостоятельно по порядку, аналогичному определению расходов для налога на прибыль организаций. Размер вычета ограничен суммой доходов от предпринимательской деятельности: заявить расходы сверх этого предела нельзя — п. 1 ст. 221 НК РФ ч.2.

Когда подтвердить затраты документально не получается, предпринимателю доступен вычет в размере 20 процентов общей суммы предпринимательских доходов. Для такого расчёта отправной величиной будет доход от деятельности, а не предполагаемая сумма расходов. При выборе способа учёта затрат нельзя складывать документально подтверждённые расходы с расходами по нормативу. Это правило помогает избежать двойного учёта одних и тех же затрат — ст. 221 НК РФ ч.2.

Отдельно стоит проверить платежи, связанные с деятельностью. К расходам относятся предусмотренные для неё налоги, а также страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, начисленные либо уплаченные за соответствующий период в установленном порядке. Уплаченную государственную пошлину тоже можно учесть, если она связана с профессиональной деятельностью. Связь платежа с работой предпринимателя имеет значение при подготовке расчёта вычета — ст. 221 НК РФ ч.2.

Если предприниматель уплатил налог на имущество физических лиц, для его включения в расходы нужно установить, как используется имущество. Учесть этот налог можно, когда облагаемое имущество непосредственно используется в предпринимательской деятельности. Для вычета существенна именно такая связь объекта с получением предпринимательского дохода — п. 1 ст. 221 НК РФ ч.2.

Оформление зависит от наличия налогового агента — лица, которому адресуют заявление о профессиональном вычете. При наличии агента право реализуется письменным заявлением ему. Если агента нет, вычет предоставляют при подаче налоговой декларации после окончания налогового периода. Подготовленный расчёт должен соответствовать выбранному способу: подтверждённым расходам либо нормативу. Эти варианты оформления установлены ст. 221 НК РФ ч.2.

Правило о предпринимательском вычете распространяется и на физических лиц, которые ведут предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированы как индивидуальные предприниматели. Для них п. 1 ст. 221 НК РФ ч.2 также предусматривает применение положений о профессиональном вычете.