Может ли налоговая наложить арест на счёт

Если вы называете арестом ситуацию, когда из-за налогового долга нельзя пользоваться деньгами на счёте, для гражданина предусмотрено приостановление операций. Налоговая также направляет поручение на перечисление задолженности. Такой порядок касается физического лица, которое не является индивидуальным предпринимателем, в том числе утратившего этот статус. Основание — неисполнение обязанности по уплате в установленный срок. Размер взыскания ограничен отрицательным сальдо единого налогового счёта, то есть суммой долга на нём, — п. 1 ст. 48 НК РФ.

Чтобы разобраться, почему ограничили счёт, начните с решения о взыскании. Налоговый орган должен принять его и направить вам в течение шести месяцев после окончания срока исполнения требования об уплате задолженности. Принятое за пределами этих шести месяцев решение недействительно: исполнять его нельзя. Для обращения налогового органа в суд в таком случае предусмотрен отдельный срок — п. 2 ст. 48 НК РФ.

Решение ищите в личном кабинете налогоплательщика или в личном кабинете на едином портале государственных и муниципальных услуг (Госуслугах). Когда передать его этими способами невозможно, налоговая отправляет заказное письмо. Для ограничения операций имеет значение день направления решения: по истечении семи дней налоговый орган размещает в реестре поручение на перечисление задолженности и сведения о счетах для приостановления операций — п. 2 и 4 ст. 48 НК РФ.

Исполняет поручение и приостанавливает операции банк. При этом деньги на банковских счетах относятся к первой очереди взыскания наряду с другими средствами, перечисленными в п. 3 ст. 48 НК РФ. Если поручение осталось полностью или частично неисполненным и долг сохраняется, налоговая направляет судебному приставу-исполнителю постановление для взыскания за счёт другого имущества — п. 5 ст. 48 НК РФ.

Если на счёт поступает зарплата или иной доход, обратитесь в банк, который исполняет налоговое поручение, с заявлением о ежемесячном сохранении доходов. Это право закреплено в подп. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ. При исполнении поручения банк также обязан учитывать ограничения удержаний и защиту отдельных видов доходов. Поступления нужно различать по их правовому режиму: взыскание не позволяет игнорировать установленные для них гарантии — подп. 1 п. 4 ст. 48 НК РФ.

Если спор касается правильности начисления налога, значение имеет способ его обжалования. Пункт 8 ст. 48 НК РФ предусматривает судебное взыскание соответствующих спорных сумм, в частности при жалобе после отказа в перерасчёте, поданной в течение тридцати дней со дня формирования сообщения об отказе. Сверьте предмет жалобы и даты документов с этим основанием. Уведомление о несогласии с решением вышестоящего налогового органа подают в орган, направивший налоговое уведомление, — п. 9 ст. 48 НК РФ.