Может ли налоговая инспекция назначить штраф

Если вы выясняете, выписывает ли налоговая штраф без обращения в суд, ответ положительный: по результатам проверки решение о привлечении к ответственности выносит руководитель налогового органа либо его заместитель. Он рассматривает акт, остальные материалы и письменные возражения проверяемого лица. Рассмотрение может завершиться и отказом в привлечении к ответственности — п. 1 и 7 ст. 101 НК РФ.

Получив решение со штрафом, сопоставьте описанное нарушение с документами, на которые ссылается инспекция. В решении должны быть изложены установленные проверкой обстоятельства, ваши доводы в защиту и результаты их проверки. Также указываются статьи, предусматривающие ответственность за конкретные нарушения, и подлежащий уплате штраф. Это позволяет понять, за какое именно действие или бездействие вас привлекли к ответственности — п. 8 ст. 101 НК РФ.

Отдельно посмотрите, какую сумму инспекция считает недоимкой, то есть неуплаченным налогом, а какую — штрафом. Штраф служит денежной мерой ответственности за налоговое правонарушение. Решение об отказе в привлечении к ответственности тоже может содержать выявленную недоимку: отказ от наказания не означает отсутствия налогового долга. Такое разграничение следует из п. 8 ст. 101 и п. 1–2 ст. 114 НК РФ ч.1.

Если есть обстоятельства, смягчающие ответственность, представьте их налоговому органу при рассмотрении дела. Даже одно такое обстоятельство влечёт уменьшение штрафа не менее чем в два и не более чем в десять раз относительно установленного размера. Налоговый орган учитывает смягчающие обстоятельства при определении суммы взыскания — п. 3 ст. 114 НК РФ ч.1.

При нескольких нарушениях проверьте, за какое из них рассчитано каждое взыскание. Штрафы взыскиваются отдельно за каждое правонарушение: более строгое наказание не поглощает менее строгое. Поэтому итоговая сумма может складываться из нескольких санкций — п. 5 ст. 114 НК РФ ч.1.

Для оспаривания решения найдите в нём срок и порядок обращения в вышестоящий налоговый орган, его название и место нахождения. Эти сведения должны быть указаны в решении. Если инспекция оставила без оценки ваши защитные доводы, сопоставьте возражения с содержанием решения и приведите это расхождение при обжаловании — п. 8 ст. 101 НК РФ.

Если вам не обеспечили возможность участвовать в рассмотрении материалов лично или через представителя либо представить объяснения, это существенное нарушение процедуры. Оно служит основанием для отмены решения вышестоящим налоговым органом или судом. Другие нарушения процедуры также могут повлечь отмену, когда они привели или могли привести к неправомерному решению — п. 14 ст. 101 НК РФ.