Может ли муниципальный служащий быть самозанятым

Если вы служите в муниципалитете и хотите сдавать квартиру, для арендных платежей можно применять налог на профессиональный доход, сокращённо НПД. Именно этот налоговый режим обычно имеют в виду, когда говорят о самозанятости. Исключение для доходов муниципальных служащих от аренды или найма жилых помещений закреплено в п. 4 ч. 2 ст. 6 422-ФЗ. Здесь решающее значение имеет источник денег: вы получаете плату за пользование жильём.

Сдача нежилого помещения под это исключение не подходит. Например, арендную плату за нежилой объект нельзя облагать НПД по правилу, которое разрешает муниципальному служащему сдавать жильё. Прежде чем выбирать режим для поступлений от арендатора, нужно различить жилое и нежилое помещение. Пункт 4 ч. 2 ст. 6 422-ФЗ связывает исключение именно с жилыми помещениями, а п. 3 той же части отдельно регулирует доходы от передачи имущественных прав на недвижимость.

Если планируется подработка на заказах, ответ будет другим. Доходы муниципального служащего от выполнения работ, оказания услуг или продажи товаров нельзя облагать НПД: они не относятся к исключению для аренды жилья. Называть такую подработку самозанятостью и рассчитывать на правила этого режима ошибочно. Ограничение относится к доходам служащего, а не только к названию заключённого договора — п. 4 ч. 2 ст. 6 422-ФЗ.

Отдельно учитывайте запрет на предпринимательство. Муниципальному служащему запрещено вести предпринимательскую деятельность как лично, так и через доверенных лиц. Передача ведения дел другому человеку не позволяет обойти этот запрет. При выборе дополнительного занятия нужно оценить не только способ налогообложения, но и характер самой деятельности: налоговое исключение для аренды жилья нельзя распространять на ведение бизнеса — п. 3.1 ч. 1 ст. 14 Закона № 25-ФЗ.

Если вы уже самозанятый и поступаете на муниципальную службу, разграничьте доходы от жилья и остальные поступления. После поступления на службу применять НПД к заработку на товарах, работах и услугах нельзя по п. 4 ч. 2 ст. 6 422-ФЗ. Продолжать предпринимательскую деятельность также запрещено по п. 3.1 ч. 1 ст. 14 Закона № 25-ФЗ. Ранее выбранный налоговый режим не освобождает от ограничений, связанных с новым служебным положением.

Заработную плату по месту службы не переводят на НПД: доходы в рамках трудовых отношений исключены из объекта этого налога п. 1 ч. 2 ст. 6 422-ФЗ. Поступления от продажи квартиры тоже нужно отличать от арендных платежей. Продажа недвижимости исключена из объекта НПД по п. 2 ч. 2 той же статьи. Разрешение облагать этим налогом плату за наём жилья относится к пользованию помещением, а не к его продаже.