Может ли ИП работать на НПД

Если вы уже зарегистрированы как индивидуальный предприниматель, прекращать этот статус для работы на НПД не нужно. Закон прямо допускает применение налога на профессиональный доход предпринимателями. Но право работать на этом режиме возникает при переходе на него в установленном порядке: наличие регистрации ИП ещё не означает, что ваши доходы облагаются НПД — ч. 1 ст. 4 422-ФЗ.

Проверьте, как устроена ваша работа. Для НПД профессиональный доход — это доход от самостоятельной деятельности без работодателя и без привлечения работников по трудовым договорам, а также от использования имущества — ч. 7 ст. 2 422-ФЗ. Если у ИП есть работники, состоящие с ним в трудовых отношениях, применять режим нельзя, даже когда предприниматель выполняет часть заказов лично — п. 4 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ.

Следующий вопрос — чем именно вы занимаетесь. НПД не подходит для перепродажи товаров или имущественных прав; исключение касается продажи имущества для личных, домашних и подобных нужд. Под запрет также попадают добыча и продажа полезных ископаемых, майнинг цифровой валюты, её продажа и приобретение. Отдельно исключены продажа товаров с обязательной маркировкой и подакцизных товаров, кроме предусмотренных законом сахаросодержащих напитков — ч. 2 ст. 4 422-ФЗ.

Для посреднической работы действуют особые ограничения. Предпринимательская деятельность в чужих интересах по договорам поручения, комиссии или агентским договорам обычно исключает НПД. Для доставки товаров с приёмом или передачей платежей в интересах других лиц предусмотрено исключение: при расчётах с покупателями нужно применять контрольно-кассовую технику, зарегистрированную продавцом товаров. Условия этого исключения установлены п. 5 и 6 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ.

Следите за общей величиной дохода, учитываемого для налога. Если за текущий календарный год он превысит 2,4 миллиона рублей, право применять НПД утрачивается. Это ограничение относится и к предпринимателям. Кроме того, совмещать НПД с другим специальным налоговым режимом по общему правилу нельзя. Запрет касается и предпринимательской деятельности с обложением доходов налогом на доходы физических лиц — п. 7 и 8 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ.

Налоговые последствия перехода тоже имеют значение. Доходы, облагаемые НПД, освобождены от налога на доходы физических лиц. ИП на этом режиме не признаётся плательщиком налога на добавленную стоимость, но исключение сохраняется для налога при ввозе товаров. За период применения НПД предприниматель не признаётся плательщиком страховых взносов за себя. При этом обязанности налогового агента сохраняются: это обязанности по исчислению, удержанию и перечислению налога за другое лицо — ч. 8–11 ст. 2 422-ФЗ.