Может ли ИП применять налог на профессиональный доход

Если вы уже зарегистрированы как индивидуальный предприниматель, этот статус позволяет быть на НПД — налоге на профессиональный доход. Закрывать ИП ради применения режима не требуется: предприниматели прямо названы среди налогоплательщиков в ч. 1 ст. 4 422-ФЗ. Но право пользоваться режимом возникает при переходе на него в установленном порядке. Наличие регистрации ИП ещё не означает, что доход уже облагается НПД.

Сначала сопоставьте свою работу с ограничениями. Нельзя применять НПД при наличии работников, с которыми заключены трудовые договоры. Профессиональный доход связан с деятельностью без работодателя и без привлечения таких работников; к нему также относится доход от использования имущества. Эти условия закреплены в ч. 7 ст. 2 и п. 4 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ. Для предпринимателя, который нанимает персонал по трудовым договорам, режим не подходит.

Значение имеет и то, чем вы торгуете. Перепродажа товаров и имущественных прав препятствует применению НПД. Продать имущество после использования для собственных домашних или личных нужд можно: для такой продажи сделано исключение. Отдельный запрет установлен для товаров с обязательной маркировкой и подакцизных товаров, кроме указанного в норме исключения для сахаросодержащих напитков. Добыча и реализация полезных ископаемых также несовместимы с режимом — п. 1–3 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ.

Если предприниматель работает в чужих интересах по договору поручения, комиссии или агентскому договору, действует ограничение из п. 5 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ. Для доставки чужих товаров с приёмом платежей предусмотрено исключение: при расчётах применяется контрольно-кассовая техника, зарегистрированная продавцом. Это условие содержится в п. 6 той же части. Майнинг цифровой валюты, её продажа и приобретение также исключают применение НПД согласно п. 9.

Следите за доходами, которые учитываются при определении налоговой базы: за текущий календарный год они не должны превышать 2,4 миллиона рублей. Ограничение относится именно к таким доходам — п. 8 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ. При выборе НПД учитывайте и действующий режим налогообложения. Применение других специальных режимов или предпринимательская деятельность с обложением доходов НДФЛ ограничены п. 7 этой части, с предусмотренной им оговоркой.

После перехода статус ИП сохраняет значение для налоговых обязанностей. Доходы, облагаемые НПД, освобождаются от НДФЛ по ч. 8 ст. 2 422-ФЗ. По ч. 9 предприниматель не признаётся плательщиком НДС, однако исключение касается ввоза товаров. Обязанности налогового агента сохраняются согласно ч. 10. Для ИП, на которых распространяется ч. 11, за период применения режима предусмотрено освобождение от статуса плательщика страховых взносов. Следовательно, применение НПД меняет налоговую нагрузку, но не отменяет все обязанности предпринимателя.